Как написать аудит - Правописание и грамматика

На этом этапе, не углубляясь в детали, нужно выяснить, сдана ли в полном объеме вся отчетность, которая должна быть сдана по состоянию на сейчас.
Лучший источник для проверки — это доступ к программе для отправки отчетности: Сбис, Контур-Экстерн, Такском, 1С.

В некоторых сервисах можно сразу посмотреть отчет «Сдано-не сдано», но я Вам рекомендую составить файл в excel, в котором перечислить всю отчетность со сроками, по периодам, с указанием контролирующего органа, с отметками о сдаче/не сдаче, и ОБЯЗАТЕЛЬНО!!! сделайте отметки о наличии и количестве уточненных деклараций к каждому отчету.
Информация об уточненках нужна для того, чтобы когда мы приступим к анализу отчетности, не тратить время на анализ всех деклараций за один и тот же период. Если были уточненные, нас будет интересовать только последняя уточненка.

Посмотрите на образец такого файла:

Источник

Download Article

An audit report is the formal opinion of audit findings. The audit report is the end result of an audit and can be used by the recipient person or organization as a tool for financial reporting, investing, altering operations, enforcing accountability, or making decisions. An effective audit report is essential to making sure the results of your audit are presented in a way that is useful to the party receiving the audit.

1
Understand the basic goals of all audit reports. Before delving into the specifics of writing an audit report, it is important to have a broad view of the major objectives of all audit reports. Having these in mind as you delve into the technicalities of writing a report will make sure your report does what it is supposed to do.
- Illustrating non-conformities: The main goal of any audit report is to illustrate where the organization does not conform with whatever standard, rule, regulation or objective that it is supposed to. It is important to clearly identify the non-conformity, as well as the standard it does not conform to. It is then important to demonstrate which evidence you used to confirm the non-conformity. The goal is that each non-conformity will contain enough information so that the receivers of the audit report can change it.^[1]
- Outlining positives: An audit report should not just include negatives. This is especially true for compliance reports, and operational audits. This allows the organization to focus on areas that are working and apply these to other areas. For example, if you are conducting a compliance audit to ensure an organization meets training requirements, you may say, «The audit reveals the current training program has exceeded requirements on-time and on-budget».
- Opportunities for improvement: Beyond indicating things that are not conforming to requirements (non-conformities), it is important to also indicate high-risk areas, or areas that may be in compliance but are at risk of eventually not complying, or could be improved. ^[2]
2

Think about who will be reading the report. Who will be reading your report, and what is their scope of knowledge on the language you will use? An audit report is an official record of an audit project, so it will likely be returned to in later years for re-audits.

Tip: Make sure to define all the terms and abbreviations you use, as the standard forms of communication have potential to change.

Advertisement
3
Learn the different types of audit. An audit is considered an official examination to verify that proper policies and procedures were followed, and therefore, an audit can take many forms.^[3]
- Financial Audit: This is the most commonly known form of audit and refers to the systematic review of a company’s financial reporting to ensure all information is valid and conforms to GAAP standards.
- Operational Audit: An operational audit is a review of an organization’s usage of resources to ensure those resources are being utilized as efficiently and effectively as possible to accomplish the mission and goals of the organization.
- Compliance Audit: A compliance audit is performed to determine if an organization or program is operating in according with laws, policies, regulations, and procedures.
- Investigative Audit: These are typically commissioned when there is an assumed violation of rules, regulations, or laws, and may involve a blend of all the previously mentioned types of audit.
4
Learn the types of audit opinions. If you are writing a financial audit report, for example, it is important to understand there are four basic types of opinion that can be expressed. Which opinion you express affects the tone, structure, and organization of an audit report, and the type of opinion you express is determined by the results of the audit. Other types of audits (like operational and legal audits) can use the same types of opinions.
- A clean opinion is used if an entity’s financial statements are a clear representation of an entity’s financial opinion.
- A qualified opinion is used when there were scope limitations on the auditor’s work. Scope limitations are restrictions on the audit caused by the client or other events that do not allow the auditor to complete all aspects of his or her audit procedures.
- An adverse opinion is used if financial information was misstated.
- A disclaimer opinion can be triggered by several different situations. For example, the auditor may not be independent or there are concerns with the auditee.^[4]

1
Know the style of audit reporting before you begin. There are certain style guidelines you need to follow for any audit report, so make sure you know what these principles are before you begin to write.^[5]
- Provide perspective for the reader, giving a fair balance of the positive and negative results of the audit.
- Be precise, and avoid redundant phrasing and inexact terminology. In interest of clarity, opt for shorter sentences over longer ones. A limit of 15 to 18 words is recommended in business writing. Also, avoid intensifiers like clearly, special, key, and reasonable as these lack precision.
- Do not use passive voice. Passive voice can be difficult to read. Instead of saying «No irregularity of operation was found» say «The audit team found no evidence of irregularity.»
- Use bullet points, which break up difficult information and make it clearer for the reader.
- Use gender neutral terms.
- Do not use audit buzzwords. Buzzwords are ambiguous, overused phrases like «generally improved,» «significant risk,» and «tighten controls.»
2
Outline your audit report. Before you begin writing, read the results of the audit and make an outline for yourself based on all the sections you will need. A standard outline is comprised of headings, marked by Roman Numerals, and subsections that use letters, numbers, or lowercase Roman Numerals. Pick and organizational strategy that works for you and go from there.
- For example, if you are auditing the processes for a particular department of an organization, you may consider breaking the department up into several key sections and reporting findings that way.
3

Write your Introduction. The introduction overviews information about the audit area, and informs the reader of any background they might need to know before reading the full report.
4
Follow with the Purpose and Scope Methodology. This section provides information about the audit and should answer the following questions, as well address the methodology used in the audit:
- Why was the audit conducted?
- What was included and not included in the audit?
- What was the time period audited?
- What were the audit objectives?^[6]
5

Continue onto the Statement on Auditing Standards. This audit is a basic disclaimer people will look for to make sure the audit was conducted correctly. The Statement on Auditing Standards should say the report was conducted according to government standards.^[7]
6
Write the Executive Summary. This is an overview of the audit results. It should present overall conclusions and recommendations related to the Purpose and Scope Methodology. This section must include:
- A brief description of what was audited, objectives, scopes, and time periods.
- Statements of significant action plans.
- Overall statements of concerns and conclusions.
- Overall audit report rating.^[8]

1

Write an opening statement for your findings/recommendations section. An audit report typically ends with results from the audits and recommendations for improving the entity audited. Results and recommendations are the foundation of a good report. Before you begin writing this section, provide a brief opening statement that outlines the information you will be providing.^[9]
2
Understand condition, criteria, cause, and effect. The findings of your audit report are reliant on these terms, and understanding and addressing them in each finding is key to a good report.
- Criteria is an explanation of management goals and the standards use to evaluate the program, function, or activity audited.
- Condition is how effectively department management is meeting goals and/or achieving standards. Goals can either be fully achieved, partially achieved, or not achieved.
- Cause is a statement on the reason things have gone well or poorly. Possibilities include inadequate procedures, procedures not being followed, poor supervision, or unqualified employees.
- Effect states the result of the conditions, in quantifiable terms. Is the effect increased risk or exposure? Is it monetary cost? Is it poor performance? This should be addressed when you cover effect.^[10]
3
Make effective recommendations. As an auditor, your final task is making recommendations for improvement for the entity audited. They should be listed together under a lead statement such as «We recommend that the department director:» Remember to do the following while writing your recommendations:
- Be positive. Focus on what is going right at the moment, and how the good aspects of the entity can be applied in ineffective areas.
- Be specific. Be very clear as to what specific aspects do not adhere to protocol, and to what concrete steps could be potentially implemented to ensure compliance.
- Identify who should act. Does the company need better employee performance or should management be picking up the pace? Make clear who needs to make changes.
- Keep recommendations brief. Be succinct — only include details that are necessary to your point.^[11]
4
Follow proper format. When you are polishing up your audit report to send to management, make sure to follow proper format before you send it out.
- Include a cover page. The cover page should be three or four lines, and outline the subject of the audit report and the type of audit.
- A memo should follow the cover page. The memo should be one or two short paragraphs overviewing who and what was audited, who has received or is receiving the report, and plans for future distribution.
- A table of contents follows the memo, and it contains a catalogue of chapters, page numbers, sections, and suggestions of the audit.
- The report should be written in plainly-worded, non-technical language and use proper grammar and paragraph organization.
- Reports are organized by chapters, each with a title, and by sections and subsections, each marked with a heading. Headings should go from general to more specific.^[12]

Ask a Question

200 characters left

Include your email address to get a message when this question is answered.

Submit

Video

References

About This Article

Article SummaryX

To begin an audit report, write an «Introduction» that gives background information. Then, add a «Purpose and Scope Methodology» section that outlines your goals and explains what you included and excluded from your report. After this section, add your disclaimer, the «Statement on Auditing Standards,» and end with your «Executive Summary.» This summary should explain your findings, ratings, and any action that will be taken. Throughout the report, use concise language and bullet points. For tips from our Financial reviewer on what to include in different types of audits, keep reading!

Did this summary help you?

Thanks to all authors for creating a page that has been read 432,190 times.

Reader Success Stories

«I had to create a PowerPoint report for an HIT class regarding an audit for the financial impact of evaluation and…» more

Did this article help you?

Источник

Download Article

1
Understand the basic goals of all audit reports. Before delving into the specifics of writing an audit report, it is important to have a broad view of the major objectives of all audit reports. Having these in mind as you delve into the technicalities of writing a report will make sure your report does what it is supposed to do.
- Illustrating non-conformities: The main goal of any audit report is to illustrate where the organization does not conform with whatever standard, rule, regulation or objective that it is supposed to. It is important to clearly identify the non-conformity, as well as the standard it does not conform to. It is then important to demonstrate which evidence you used to confirm the non-conformity. The goal is that each non-conformity will contain enough information so that the receivers of the audit report can change it.^[1]
- Outlining positives: An audit report should not just include negatives. This is especially true for compliance reports, and operational audits. This allows the organization to focus on areas that are working and apply these to other areas. For example, if you are conducting a compliance audit to ensure an organization meets training requirements, you may say, «The audit reveals the current training program has exceeded requirements on-time and on-budget».
- Opportunities for improvement: Beyond indicating things that are not conforming to requirements (non-conformities), it is important to also indicate high-risk areas, or areas that may be in compliance but are at risk of eventually not complying, or could be improved. ^[2]
2

Think about who will be reading the report. Who will be reading your report, and what is their scope of knowledge on the language you will use? An audit report is an official record of an audit project, so it will likely be returned to in later years for re-audits.

Tip: Make sure to define all the terms and abbreviations you use, as the standard forms of communication have potential to change.

Advertisement
3
Learn the different types of audit. An audit is considered an official examination to verify that proper policies and procedures were followed, and therefore, an audit can take many forms.^[3]
- Financial Audit: This is the most commonly known form of audit and refers to the systematic review of a company’s financial reporting to ensure all information is valid and conforms to GAAP standards.
- Operational Audit: An operational audit is a review of an organization’s usage of resources to ensure those resources are being utilized as efficiently and effectively as possible to accomplish the mission and goals of the organization.
- Compliance Audit: A compliance audit is performed to determine if an organization or program is operating in according with laws, policies, regulations, and procedures.
- Investigative Audit: These are typically commissioned when there is an assumed violation of rules, regulations, or laws, and may involve a blend of all the previously mentioned types of audit.
4
Learn the types of audit opinions. If you are writing a financial audit report, for example, it is important to understand there are four basic types of opinion that can be expressed. Which opinion you express affects the tone, structure, and organization of an audit report, and the type of opinion you express is determined by the results of the audit. Other types of audits (like operational and legal audits) can use the same types of opinions.
- A clean opinion is used if an entity’s financial statements are a clear representation of an entity’s financial opinion.
- A qualified opinion is used when there were scope limitations on the auditor’s work. Scope limitations are restrictions on the audit caused by the client or other events that do not allow the auditor to complete all aspects of his or her audit procedures.
- An adverse opinion is used if financial information was misstated.
- A disclaimer opinion can be triggered by several different situations. For example, the auditor may not be independent or there are concerns with the auditee.^[4]

1
Know the style of audit reporting before you begin. There are certain style guidelines you need to follow for any audit report, so make sure you know what these principles are before you begin to write.^[5]
- Provide perspective for the reader, giving a fair balance of the positive and negative results of the audit.
- Be precise, and avoid redundant phrasing and inexact terminology. In interest of clarity, opt for shorter sentences over longer ones. A limit of 15 to 18 words is recommended in business writing. Also, avoid intensifiers like clearly, special, key, and reasonable as these lack precision.
- Do not use passive voice. Passive voice can be difficult to read. Instead of saying «No irregularity of operation was found» say «The audit team found no evidence of irregularity.»
- Use bullet points, which break up difficult information and make it clearer for the reader.
- Use gender neutral terms.
- Do not use audit buzzwords. Buzzwords are ambiguous, overused phrases like «generally improved,» «significant risk,» and «tighten controls.»
2
Outline your audit report. Before you begin writing, read the results of the audit and make an outline for yourself based on all the sections you will need. A standard outline is comprised of headings, marked by Roman Numerals, and subsections that use letters, numbers, or lowercase Roman Numerals. Pick and organizational strategy that works for you and go from there.
- For example, if you are auditing the processes for a particular department of an organization, you may consider breaking the department up into several key sections and reporting findings that way.
3

Write your Introduction. The introduction overviews information about the audit area, and informs the reader of any background they might need to know before reading the full report.
4
Follow with the Purpose and Scope Methodology. This section provides information about the audit and should answer the following questions, as well address the methodology used in the audit:
- Why was the audit conducted?
- What was included and not included in the audit?
- What was the time period audited?
- What were the audit objectives?^[6]
5

Continue onto the Statement on Auditing Standards. This audit is a basic disclaimer people will look for to make sure the audit was conducted correctly. The Statement on Auditing Standards should say the report was conducted according to government standards.^[7]
6
Write the Executive Summary. This is an overview of the audit results. It should present overall conclusions and recommendations related to the Purpose and Scope Methodology. This section must include:
- A brief description of what was audited, objectives, scopes, and time periods.
- Statements of significant action plans.
- Overall statements of concerns and conclusions.
- Overall audit report rating.^[8]

1

Write an opening statement for your findings/recommendations section. An audit report typically ends with results from the audits and recommendations for improving the entity audited. Results and recommendations are the foundation of a good report. Before you begin writing this section, provide a brief opening statement that outlines the information you will be providing.^[9]
2
Understand condition, criteria, cause, and effect. The findings of your audit report are reliant on these terms, and understanding and addressing them in each finding is key to a good report.
- Criteria is an explanation of management goals and the standards use to evaluate the program, function, or activity audited.
- Condition is how effectively department management is meeting goals and/or achieving standards. Goals can either be fully achieved, partially achieved, or not achieved.
- Cause is a statement on the reason things have gone well or poorly. Possibilities include inadequate procedures, procedures not being followed, poor supervision, or unqualified employees.
- Effect states the result of the conditions, in quantifiable terms. Is the effect increased risk or exposure? Is it monetary cost? Is it poor performance? This should be addressed when you cover effect.^[10]
3
Make effective recommendations. As an auditor, your final task is making recommendations for improvement for the entity audited. They should be listed together under a lead statement such as «We recommend that the department director:» Remember to do the following while writing your recommendations:
- Be positive. Focus on what is going right at the moment, and how the good aspects of the entity can be applied in ineffective areas.
- Be specific. Be very clear as to what specific aspects do not adhere to protocol, and to what concrete steps could be potentially implemented to ensure compliance.
- Identify who should act. Does the company need better employee performance or should management be picking up the pace? Make clear who needs to make changes.
- Keep recommendations brief. Be succinct — only include details that are necessary to your point.^[11]
4
Follow proper format. When you are polishing up your audit report to send to management, make sure to follow proper format before you send it out.
- Include a cover page. The cover page should be three or four lines, and outline the subject of the audit report and the type of audit.
- A memo should follow the cover page. The memo should be one or two short paragraphs overviewing who and what was audited, who has received or is receiving the report, and plans for future distribution.
- A table of contents follows the memo, and it contains a catalogue of chapters, page numbers, sections, and suggestions of the audit.
- The report should be written in plainly-worded, non-technical language and use proper grammar and paragraph organization.
- Reports are organized by chapters, each with a title, and by sections and subsections, each marked with a heading. Headings should go from general to more specific.^[12]

Ask a Question

200 characters left

Include your email address to get a message when this question is answered.

Submit

Video

References

About This Article

Article SummaryX

Did this summary help you?

Thanks to all authors for creating a page that has been read 432,190 times.

Reader Success Stories

«I had to create a PowerPoint report for an HIT class regarding an audit for the financial impact of evaluation and…» more

Did this article help you?

Источник

В своей практике я долго и тщательно искала баланс между полезностью и удобством. В этой статье я поделюсь своим текущим европейским опытом, а также опытом, полученным в ходе работы на международные компании, и расскажу, на какие части можно разделить отчет.

Пользователи аудиторского отчета

Существуют постоянные пользователи
аудиторского отчета
и те, которые меняются в зависимости от объекта проверки.

Фактически пользователь – это лицо, заинтересованное в результатах аудита, на которое данные результаты могут/будут иметь влияние. Поэтому пользователей аудиторского отчета называют заинтересованными лицами.

Как же определить данное лицо?

Постоянные пользователи – это те, кто в силу своих должностных обязанностей или положения в организации имеет интерес к результатам аудита:

профильные комитеты совета директоров или иного регулирующего органа;
собственник(и) компании, инвесторы;
управляющая компания
;
генеральный директор или лицо, его представляющее;
финансовый директор/
главный бухгалтер
.

Другие пользователи в зависимости от объекта проверки меняются и определяются при планировании программы аудита. Например, при аудите закупочного процесса такими пользователями могут быть руководитель отдела закупок, его заместитель, директор по закупочной деятельности и т.д. Поэтому для их определения внутреннему аудитору нужно задать следующие вопросы:

кто ответственен за
построение контрольной среды
по проверяемой деятельности?
кто принимает решения в рамках
операционной деятельности
?

Эти
лица
и будут являться пользователями аудиторского отчета.

Составные части аудиторского отчета

Аудиторский отчет, являясь продуктом аудиторской проверки, должен отражать всю суть выявленных наблюдений. Поэтому важно придерживаться определенной структуры, которую я построила исходя из многолетнего опыта и анализа потребностей различных пользователей.

Хотелось бы подчеркнуть, что составление отчета – это творческий процесс, и поэтому данная структура может дополняться и видоизменяться со временем или исходя из потребностей организации.

I. Вводная часть

Наименование проверяемой области – отвечает на вопрос «что?». Например: процесс закупок.
Номер аудиторского отчета является обязательным и может быть построен по алгоритму, например, содержать год выпуска, объект аудита, локацию и т.д.
Цель аудита – отвечает на вопрос «проверка чего?». Например: проверка адекватности закупочного процесса, проверка соответствия кредитного процесса законодательству.
Охват аудита: какие процессы подлежат аудиту.
Период аудита: период, охватываемый аудиторской проверкой.
Время проведения аудита.
Команда аудита.
Выборка: сколько транзакций/операций подлежало аудиту.
Пользователи аудиторского отчета
.

II. Основная часть

Краткий вывод по проверяемому процессу. Необходим для членов комитета по аудиту, совета директоров и топ-менеджмента. Рекомендуемый объем выводов – не более одной страницы.
Наблюдение. Наблюдение аудитора всегда должно состоять из четырех составляющих: условие, критерии, причина и эффект.
Рекомендация.
Рейтинг/уровень риска: низкий, средний, высокий.
Сроки исполнения рекомендации.
Исполнитель рекомендации.
Приложения и дополнительная информация.
Конфиденциальная часть отчета
.

Формат отчета

Формат отчета может варьироваться в зависимости от типа пользователей, степени их заинтересованности, роли в организации и т.д. Например, высшее руководство и совет директоров могут получать информацию в сжатом виде, с подсвечиванием наиболее существенных зон/рисков. Потому что они не располагают временем для изучения объемного документа, но при этом важно обратить их внимание на высокорисковые зоны.

Важно принимать во внимание культуру компании: если используется только формат презентации, то не стоит делать отчет в другом формате. Также важно использовать определенные
стиль
и шрифт, графики и диаграммы для лучшего восприятия информации.

При формировании отчета важно выдерживать корпоративный стиль изложения и баланс предоставляемого объема информации, а также видов представления: текст, графики, диаграммы, иллюстрации, таблицы.

Исходя из собственной практики, я придерживаюсь следующей формулы:

сжатая презентация – для руководства;
документ формата PPT или Word – для детальных наблюдений;
инфографика – правило хорошего тона для любого формата.

Аудиторское наблюдение

Наблюдение аудитора должно быть основано на фактах, которые были выявлены в ходе аудита, и данные факты должны быть адекватными и релевантными, т.е. уместными для того, чтобы читатель смог прийти к тому же выводу, что и аудитор. Также важно излагать факты простым и понятным языком.

Составляющие аудиторского наблюдения:

условие: основано на фактах, а не на личном суждении;
критерий: должен быть четким и содержать только релевантную информацию, а также ссылки на применимые нормы;
написано понятным языком;
дает возможность читателю прийти к таким же выводам, что и аудитор;
отвечает на вопрос «Почему это произошло?»;
содержит описание эффекта: фактического и потенциального, в том числе в денежном выражении.

Рассмотрим их более детально.

Условие

Условие – это изложение фактов, выявленных в ходе наблюдения/изучения данных.
Для отражения условия в аудиторском отчете важно указать размер выборки, количество и размер выявленных несоответствий/нарушений/отклонений. Так вы сможете дать понять читателю материальность/существенность описанных фактов, частоту возникновений и т.д.
При описании условия не отражается личное мнение или профессиональное суждение.

Критерий

Критерий – это применимые правила, внутренние нормативные акты и законодательство, регулирующие деятельность, отмеченную в условии.
Иными словами, критерий – это разница между тем, что описано в правилах/процедурах/законодательстве, и тем, что по факту происходит.

Причина

Это корневая причина, почему произошло условие, которое подкреплено фактами.
Корневая причина должна быть выяснена в ходе ответа на вопрос «почему?».
Причина – это направление, где должна быть применена рекомендация или корректирующая мера.

Эффект

Эффект должен отражать существенность выявленного наблюдения. Например, понесенный материальный ущерб, репутационный урон, простой сервиса в часах, потеря квалифицированного персонала с указанием позиций и количества таких случаев и т.д.
Эффект всегда имеет связь с выявленным условием, то есть выявленный факт, оцифрованный в виде показателей, который может или оказывает влияние на стратегию, операционную деятельность компании, финансы и исполнение законодательства и норм.
Может быть фактическим и потенциальным. Зачастую трудно оценить, например, репутационный риск или риск возможной кибератаки, однако в таких случаях оценку можно показать в виде оттока выручки или потери части бизнеса и проч. При этом нельзя переоценивать эффект.

Пример наблюдения

Условие

Было протестировано 20 транзакций и выявлено, что сотрудник отдела бухгалтерии провел 10 расходных транзакций без оригиналов подтверждающих документов. Сумма этих десяти транзакций составляет 10 млн руб.

Критерий

Учетная политика определяет, что каждая транзакция должна быть проведена с предоставлением подтверждающих документов.

Налоговый кодекс РФ определяет, что расходы, не подтвержденные документально, не могут быть взяты к вычету в целях определения налогооблагаемой базы для налога на прибыль.

Причина

В рамках проведенных аудиторских процедур было выяснено следующее:

Учетная политика компании содержит допущение, что сотрудник имеет право отразить транзакцию
на счетах бухгалтерского учета
без оригиналов подтверждающих документов. Однако до конца отчетного/налогового периода все оригиналы должны быть предоставлены в бухгалтерию для признания расходов к вычету в целях налогового учета. В противном случае расходы не должны быть признаны к вычету.
При этом учетная политика не содержит номеров счетов и их наименований.
Внутренний нормативный документ отдела бухгалтерии содержит пункт об обязательной дополнительной выборочной проверке со стороны руководителя по учету кредиторской задолженности.
Сотрудник отдела бухгалтерии, который провел вышеуказанные транзакции, находится на испытательном сроке и, согласно отчету отдела кадров, не был ознакомлен с основными внутренними нормативными документами компании.
Руководитель по учету кредиторской задолженности не сумел предоставить разумных доказательств проведенного выборочного контроля.

Эффект

Сумма признанных расходов за отчетный период в размере 10 млн руб. должна быть вычтена из расходов в целях определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В виду того, что срок уплаты налога на прибыль и сдачи единой годовой декларации еще не наступил, то последствия в виде штрафа и неустойки за некорректную сумму оплаченного налога на прибыль не применяются.

Краткий вывод

Основная цель краткого вывода – предоставить возможность читателю понять суть отчета без погружения в детали. При этом краткий вывод должен иметь ту же структуру и последовательность, что и отчет. Краткий вывод очень полезен для презентации высшему руководству и совету директоров. Его можно сравнить с «презентацией в лифте»: что бы ты смог рассказать о результатах аудита, если бы это пришлось сделать во время поездки в лифте.

Краткий вывод должен:

содержать общую оценку отчета;
быть написан конкретно и не допускать разночтений;
экономить время читателя.

Пример краткого вывода:

Контроли проведения бухгалтерских транзакций являются неэффективными. Мы выявили, что контроль за подтверждением бухгалтерских операций со стороны главного бухгалтера является неэффективным. Как результат, транзакции на сумму 10 млн руб. были отражены в финансовой отчетности без подтверждающих документов.

Тон аудиторского отчета

Тон – это язык, речевые обороты и иные знаки, которые могут рассказать читателю о существенности выявленных наблюдений или наоборот.

Тон аудиторского отчета должен соответствовать уровню выявленных наблюдений.

Почувствуйте разницу:

Неэффективный контроль за признанием расходов на счетах бухгалтерского учета может быть причиной начисления дополнительного налога на прибыль, а также штрафных санкций со стороны регулирующих органов.
Отсутствие контроля в бухгалтерском процессе с высокой долей вероятности приведет к доначислению налога на прибыль, штрафным санкциям и репутационному риску.

Первый вывод описывает неэффективность контроля и предположительный негативный эффект, тогда как второй вывод описывает риск как практически реализовавшийся, что не отражает фактическое положение и излагается довольно негативным тоном.

Примеры тона

Обычная тональность:

может быть результатом…
может увеличить риск…
может привести к…
некоторые из…
большинство…

Тональность, описывающая серьезные наблюдения:

несоответствующий контроль…
слабый контроль…
неэффективный контроль…
очень слабый контроль…
отсутствие…
неадекватный…
неоконченный…
никогда…
привел к…
стал результатом…

Рейтинг отчета/оценка риска

Рейтинг отчета также отражает существенность выявленных наблюдений и должен перекликаться с тоном отчета, рекомендацией и со сроками внедрения корректирующих мер. Ведь если выявленные наблюдения несут в себе существенные риски, корректирующие меры должны быть приняты незамедлительно. Что должно быть показано всем заинтересованным сторонам.

Оценка риска разнится от компании к компании, поскольку зависит от многих факторов, например, сферы деятельности, положения на рынке, риск-аппетита, политики компании в области управления рисками, стратегии и т.д.

Неизменными являются следующие параметры:

РИСК = ВЛИЯНИЕ * ВЕРОЯТНОСТЬ

Влияние = Серьезность

Вероятность = Статистические данные

Как я отмечала ранее, невозможно оцифровать все категории рисков, однако их можно продемонстрировать, используя качественную оценку.

Приведу несколько примеров из моей практики, где я применяю четырехуровневую систему оценки рисков.

При подготовке аудиторского отчета важно изложить наблюдения в понятных форматах и на понятном языке для разных пользователей, тогда аудиторский отчет принесет пользу организации и поддержит имидж внутреннего аудитора.

Источник

Заключение должно быть не кратким изложением результатов, а скорее четким выводом в отношении цели исследования.аудит. Заключение должно быть выражено в положительной форме, например: «Предприятие выполнило во всех существенных отношениях XYZ…»

Итак, как написать отчет о качестве? Написать отчет ежегодно на исключительное качество

1Пересмотрите свою стратегию исключительное качество
2 Цените количественное и качественное.
3 Сформулируйте свою точку зрения.

Как объявить аудит? Реализацияаудит

В качестве первого шага вы можете организовать встречу, чтобы представить планаудит, слушателей и напомнить им о целях. Затем аудитор может начать индивидуальные интервью, используя вопросник, основанный на методе QQOQCP.

Что такое контрольные точки? Существует 5 категорий выводов аудит :

серьезные несоответствия,
незначительные несоответствия,
ле пунктов чувствительный,
пути к прогрессу,
ле пунктов форты.

Как написать рапорт начальнику?

Написание полный отчет

хронологическая последовательность событий; люди, причастные к фактам, и люди, вмешавшиеся в ситуацию; принятые меры с указанием кем и когда в ходе событий.

Тем не менее, как вы пишете образец отчета о деятельности? А Отчет о деятельности профессиональный должен быть синтетическим. Ваше письмо должно быть четким, кратким и подчеркивать ваши сильные стороны за счет выбора словарного запаса и четко обозначенных абзацев. Очень важно избегать чрезмерного описания, устанавливая простой список задач.

Как написать административный отчет? в связь должен быть написан полностью, и требование такое же, как и в эссе. Стиль должен быть трезвым, точным и нейтральным и отражать стремление к объективности за счет использования безличного стиля. Как правило, для полного и эффективного информирования читателя должно быть достаточно максимум 6 страниц.

Каковы 3 этапа аудиторского задания? Развитие аудиторская миссия

· Фаза подготовка.
· Фаза достижения.
· Фаза Обратная связь.

Каковы 7 аудиторских утверждений?

презентация и предоставленная информация: утверждения уместным находятся реальность, права и обязанности, полнота, классификация и понятность, точность и оценка.

Какие существуют типы отчетов? 1 Всего анализ интервью позволил выделить пять Типы в отличие от отношения в большой школе: (1) а связь профессиональное, (2) связь идеализированный, (3) а связь инструментальный, (4) один связь школа и (5) связь отрицательный.

Как написать годовой отчет о деятельности?

Le раппорт аннуил должны быть написаны в понятной и доступной форме. Написание должно быть кратким. Не обязательно включать все события, однако вы должны их сгруппировать. Этот связь должны сообщать достоверную, проверенную, актуальную и полезную информацию.

Как написать акт о несчастном случае на производстве? Настоящим письмом сообщаю вам, что г-н (или г-жа), постоянно проживающий и сотрудник моей компании, стал жертвой несчастный случай на производстве, в (указать дату), (указать место или маршрут…). В приложении вы найдете форму декларацииавария, а также справка о заработной плате.

Как написать введение к отчету о деятельности?

Например,введение должен вызывать контекст связь и объяснить, почему это важно. Оно должно быть точным и в нескольких строках представлять предмет этого связь. Он переформулирует запрос и должен позволить читателю понять его цель, даже если связь перечитывается через несколько месяцев.

Как написать активность?

Описание вашего activité на вашем сайте — это коммерческое предложение, которое вы делаете клиентам, когда они звонят вам.
…
Вот основная информация, которую можно найти в названии activité :

Тип activité
Город.
Обрамление.
Продолжительность.
Уровень сложности

Как составить отчет о деятельности? Какие элементы ожидаются в Отчет о деятельности ?

краткое содержание и важные моменты activité обеспокоенный.
введение, которое объясняет предысторию и важность Отчет о деятельности .
план основной части и список используемых сокращений.
точную продолжительность рассматриваемого периода.

Как мы можем сделать отчет? Структура введения связь производственная практика

Хук (цитата, выделение и т.п.).
Презентация курса.
Быстрая презентация компании и ее отрасли.
Краткое описание ваших заданий.
Анонс плана связь производственная практика.

Каковы основные этапы в течение года в аудиторской фирме?

Миссия проходит схематически в 5 этапов:

Понимание бизнеса и стратегии клиента.
Оцените свои риски.
Разработать план d » аудит адекватный.
Выполните выбранные процедуры.
Общайтесь с заказчиком.

Как построить аудиторскую сетку? Подготовка сетка запроса (каждый из аудиторов):

Определитесь с техникойаудит соответствующие контексту: непосредственное наблюдение, просмотр файлов, интервью с рассматриваемым лицом (лицами). Подготовьте вопросы, чтобы собрать и уточнить как можно больше информации.

Как выполнить миссию организационного аудита?

L ‘организационный аудит включает в себя несколько этапов, в том числе следующие: определение миссии, сбор информации, ее анализ и обобщение. Аудитор начинает с рассмотрения экономической стратегии и целей компании.

Что такое аудиторское утверждение? Определение эталонных критериев: аудиторские утверждения, «критерии, выполнение которых обуславливает регулярность, искренность и достоверность отчетности», (НЭП 315) Выявление рисков, характерных для опроса отчетности, Ответ аудитора на выявленные риски.

Как проверить полноту?

Чтобы подтвердитьполнота, аудитор должен исходить из документов, а не из записей, поэтому он будет анализировать условия скидки в счетах-фактурах, чтобы определить, следует ли применять такую скидку.

Каков порог значимости? Значение порога : сумма, превышающая которую, вероятно, повлияет на экономические решения или суждения, основанные на отчетности. … Порог планирование: порог на сумму менее значение порога используется аудитором для определения характера и объема его работы.

Не забудьте поделиться статьей 🔥

Источник

Аудиторское заключение — не только неотъемлемое приложение к отчетности для ряда компаний. Оно часто используется в качестве доказательства для контролирующих органов и в судах. Рассказываем, каким бывает этот документ, как составляется и что обязательно должен содержать.

Что такое заключение аудитора и зачем оно нужно

Проверка независимым специалистом проводится, чтобы получить объективное мнение по финансовой и бухгалтерской отчетности. По результатам такой работы составляется специальный материал с выводами. В нем выражается мнение эксперта о достоверности или недостоверности отчетности и о правильности ее составления.

Основные документы, проверяемые аудиторами:

форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
приложения к формам № 1, 2;
пояснительная записка.

Из норм законов следует, что аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для определения правильности составления бухгалтерской и финансовой отчетности юридического лица.

Причин для подготовки такой бумаги две:

обязательные требования законодательства;
инициатива руководства компании для проверки своей бухгалтерии и финансового отдела.

Виды результатов исследования

Мнения проверяющих подразделяются на безоговорочно положительные аудиторские заключения и модифицированные.

Первое из них характеризуется тем, что аудитор полностью подтверждает достоверность отчетности проверяемой организации. Давать или не давать положительное мнение — это выбор самого эксперта. Если существуют сомнения или разногласия, оно не подписывается проверяющим.

Модифицированная экспертиза выдается, если возникли обстоятельства, влияющие на выводы ревизора и приводящие к отрицательному выводу или к отказу от выводов. Нельзя считать, что это обязательно отрицательное аудиторское заключение, так как такая ситуация может возникнуть еще по спорным или противоречивым данным. Такой же документ подписывается, если имеют место факты, не влияющие на мнение проверяющего, но они указываются в его описательной части для акцентирования внимание на наличие нюансов, недоработок и иных подобных обстоятельств.

Можно привести такой пример аудиторского заключения с оговоркой: «Невозможно ознакомиться с важными доказательствами в отношении некоторых частей отчетности».

Структура заключения

Существуют нормативные акты, согласно которым должна составляться форма аудиторского заключения, подготовленного в ходе анализа.

Главный закон, определяющий порядок составления результатов исследования, — статья 6 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

Начиная с 2018 года, выводы аудитора должны соответствовать Международным стандартам аудита, но только в той части, которая не противоречит закону.

Обязательно включение в финальный текст следующих элементов:

наименование;
кому адресовано (как правило, это руководство компании);
информация о лице, проводившем проверку;
сведения о компании, которую проверяли;
вводная часть;
описание всех мероприятий;
описание взгляда специалиста;
дата составления;
подпись.

Особенности оформления заключения

В вводной части документ содержит информацию о периоде просмотренных материалов; о составе исследованной отчетности, других существенных сведениях и определяет степень ответственности проверяющих лиц и проверяемой компании.

Такая ответственность обычно распределяется следующим образом: за подготовку и подписание финансовой отчетности несет ответственность руководство аудируемого лица. В то же время за правильность оценки отчетности несет ответственность сам аудитор.

Часть, которая описывает проверочные мероприятия, должна содержать следующие данные:

нормы, в соответствии с которыми проведено исследование, включая локальные, внутренние акты;
цель осуществления аудита;
перечисление данных, изученных аудитором, и примененных им методов;
степень достаточности предоставленных для проверки материалов.

Дата заключения аудиторской проверки проставляется в зависимости от дня, когда анализ закончен. Эта дата важна, учитывая, что ответственность подписанта распространяется на документы, составленные до даты окончания ревизии.

Выводы подписывают руководитель организации, где работает специалист, и руководитель аудиторской диагностики. Вместе с подписями указываются и реквизиты документов, свидетельствующих о квалификации аудиторов.

В целом аудит не обязательно является причиной для разногласий между руководством компании и бухгалтерией. Нередки случаи, когда и сами бухгалтеры хотели бы проверить данные, составленные самостоятельно, или данные своих коллег (подчиненных).

Это помогает избежать штрафов, дополнительных налогов и внеплановых проверок. Важно учитывать требования к аудиторскому заключению и проверять составленные ревизорами документы.

Кроме этого, инициативный аудит способствует формированию грамотного и прозрачного учета и усилению конкурентоспособности перед контрагентами и инвесторами.

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Источник

Отчет по внутреннему аудиту: что входит в документ и как его подготовить

Отчет внутреннего аудитора — это результат аудиторского задания и документ, через который аудитор общается с высшим
руководством. В отчете аудитор суммирует проведенную работу, описывает наблюдения и дает рекомендации, что и как
улучшить в компании. Из статьи вы узнаете:

Что входит в отчет по внутреннему аудиту

Структура и формат отчета внутреннего аудита (пример)

Как подготовить отчет о внутреннем аудите (чек-лист)

Кто и как использует результаты внутреннего аудита

Что входит в отчет по внутреннему аудиту

Наполнение отчета зависит от круга вопросов и аудиторского задания. Например, отчет может быть о проверке:

деятельности подразделений или филиалов;
работы бухгалтерской службы и внутренних контролей (комплексный анализ эффективности работы
СВК);
системы
бюджетирования — насколько правильно формируют и выполняют бюджеты ЦФО (центры финансовой
ответственности);
об исполнительной дисциплине — проверка управляемости процессов на фирме;
о нанесении ущерба компании — в отчете описывается результат расследования мошеннических действий персонала
либо чрезвычайных ситуаций.

Обычно проверки проводят, чтобы улучшить контроль, повысить производительность, реже — выявить нарушения либо
махинации. Поэтому не всегда отчет аудитора это отчет об ошибках. Аудитор по результатам проверки описывает, что в
компании работает хорошо, а что неправильно, как это исправить и наладить работу.

Отчет составляет руководитель службы внутреннего аудита, используя информацию от аудиторов и технических экспертов,
которые входили в команду по аудиту. Либо ответственный внутренний аудитор. Он определяет содержание отчета так,
чтобы документ был четким, объективным, полным, конструктивным. Следит, чтобы выводы основывались на достаточных,
достоверных доказательствах (согласно стандарту 2420 «Качество отчетов» Института внутренних аудиторов).

Отчет службы внутреннего аудита — строго конфиденциальный документ. Его получает лично высшее руководство или
менеджер, который напрямую отвечает за проверяемый объект. Отдельно копию отчета может получить партнер, отвечающий
за внешние проверки, или запросить внешний аудитор.

Структура и формат отчета внутреннего аудита

Структура отчета строго не регламентирована, но обычно включает 3 части: вводную, основную часть с наблюдениями и
выводами внутреннего аудитора, и заключительную, куда входят приложения.

Содержание отчета сильно зависит от типа аудиторского задания. Например, для отчета о средствах контроля структура
может быть похожа на отчет руководству от внешнего аудитора. Но содержание будет сильно отличаться, так как
внутренний аудитор занят вопросами экономии, эффективности и результативности.

Стандартного формата отчета не существует. Он может быть в виде презентации, диаграммы, фотоотчета с фактическими
данными, краткой таблицы или текстового документа. В каком именно формате будет отчет, определяет в первую очередь
заказчик аудита.

Нередко в крупных компаниях отчет презентуют в нескольких вариантах для разных пользователей:

детальный отчет с подробным описанием наблюдений, критериев и последствий — позволяет перепроверить
доказательства и отследить логику расчета последствий (вот пример детального отчета по проведенному внутреннему
аудиту);
краткая версия — в ней приводятся только факты и результаты расчетов, а также кратко описаны наблюдения и
рекомендации внутреннего аудитора;
презентация для топ-менеджмента — содержит расчеты, инфографику, фото, что наглядно иллюстрирует собранные
данные и выводы аудитора.

Как подготовить отчет о внутреннем аудите

С первого дня выполнения задания аудитор ведет черновой вариант отчета, где описывает полученные данные и первичные
выводы. Так он видит, какие доказательства «ложатся» в отчет, а какие нужно еще добавить. Такая заготовка нужна на
случай, если руководство запросит промежуточные результаты аудита. А также помогает не упустить важные моменты при
подготовке окончательной версии документа.

Во время подготовки отчета, внутренний аудитор или команда по аудиту проводит несколько закрытых совещаний с
руководством, чтобы обсудить выявленные нарушения, возможные решения проблемы и внести соответствующие корректировки
в отчет. Прежде чем презентовать отчет высшему руководству, команда по аудиту должна единогласно утвердить его
финальную версию.

Ниже вы найдете чек-лист, по которому можно проверить, все ли моменты соблюдены при подготовке отчета.

Чек-лист по подготовке отчета внутреннего аудитора

Этапы подготовки	Что выполнить и проверить
Этап 0. Подготовительный	Выяснить до написания отчета: позицию топ-менеджмента по отношению к проверяемому объекту — есть ли особое отношение, статус-кво; цель и эффект от отчета — он должен просто информировать или побуждать к решениям? есть ли у компании ресурсы на изменения, чтобы отчет с рекомендациями не стал формальным документом.
Этап 1. Сбор данных	Собрать, описать и проверить данные, полученные в ходе аудита.
Этап 2. Написание первого проекта аудиторского отчета	Включить в документ обзор: полученных данных; терминов для отражения результатов проверки; рабочих документов, раскрывающих значимые пункты проверки. Проверить: все ли выявленные отклонения записаны; есть достаточная поддержка выражения аудиторского мнения; сформулированы причины замечаний, экономический эффект и рекомендации. Обсудить с командой внутреннего аудита, как улучшить тон, содержание и стиль написания отчета.
Этап 3. Обсуждение с руководством результатов аудита	На собрании определить: знало ли руководство о проблеме и какие меры уже предпринимали; есть ли факты или смягчающие обстоятельства, о которых не знали аудиторы; какие есть идеи относительно корректировки условий. Удостовериться, что руководство знает обо всех ключевых пунктах в отчете.
Этап 4. Подготовка окончательного проекта аудиторского отчета	Проверить: все этапы задания выполнены и аудиторы следовали намеченной программе; в рабочих документах отражены выполненные работы и результаты тестов; заключения подкреплены достаточными и убедительными аудиторскими доказательствами; рекомендации основаны на реальном состоянии дел, а причины подтверждены данными; точки зрения руководства рассмотрены, справедливо заявлены либо адекватно отвергнуты; все предшествующие рекомендации изменений внесены в отчет. Убедиться, что аудиторы согласны с внесенными изменениями.
Этап 5. Закрытое обсуждение аудиторского отчета с руководством	удостовериться, что руководство ознакомилось с окончательным отчетом и получить согласие по пунктам различий; рассмотреть предложения по улучшению содержания отчета и формулировок; получить текущие планы по дальнейшим действиям руководства.
Этап 6. Финальная версия отчета	заключительный отчет составлен с учетом требований конфиденциальности; проверить отчет на ошибки, ясность, последовательность и соответствие профессиональным стандартам; утвердить финальную версию и презентовать руководству.

В некоторых компаниях, руководитель аудиторской группы готовит и рассылает отчет в течение 10 рабочих дней после
завершения внутреннего аудита. Это еще одна из причин, почему отчет готовят с первых дней проверки.

И несколько рекомендаций по составлению документа. Нужно помнить, что отчет о внутренней проверке составляют для
руководителя. Поэтому важно:

мыслить с его позиции, понимать, что он уже знает и что хотел бы узнать об объекте или проблеме;
писать отчет простым языком без субъективных оценок, чтобы руководитель мог самостоятельно прочесть документ
и сделать выводы;
новые понятия вводить по нарастающей, так как руководитель не всегда разбирается в сложной финансовой и
профессиональной аудиторской терминологии;
результаты приоритизировать по их важности для компании — будет сразу понятно, каким пунктам уделить
внимание;
расчет экономического эффекта делать там, где это уместно (рассчитать именно то, что компания не заработала,
потеряла или может потерять).

Кто и как использует результаты внутреннего аудита

Аудиторский отчет — важный документ, его хранят в течение 3-х и более лет, затем передают в архив. Рекомендации
аудитора, описанные в отчете, несут обычно рекомендательный характер. Но если речь идет о серьезных нарушениях или
несоответствиях, руководитель проверяемого объекта сообщает высшему руководству, как и когда будут исправлены
нарушения или решена проблема. Он также ведет обязательный план/отчет о корректирующих и предупреждающих
мероприятиях.

Аудиторский отчет помогает руководству принимать важные управленческие решения. Дает необходимые вводные данные, как
повысить надежность системы бухгалтерского учета и СВК, своевременно устранить ошибки в управлении либо избежать
серьезных финансовых потерь и репутационных рисков. Главный признак, что отчет действительно востребован в компании
— пользователи отчета его очень ждут, а руководство выделяет на аудит дополнительные ресурсы.

Однако результат работы внутреннего аудитора использует не только руководство и менеджмент. Документ сильно облегчает
работу внешнего аудитора. Порой снижает не только трудоемкость внешней проверки, но и ее стоимость. Так как содержит
важные аспекты, о которых не знает внешний аудитор и которые могут повлиять на его работу.

В конечном счете, отчет внутреннего аудита отражает все этапы внутренней проверки, сканирует важные бизнес-процессы,
и как результат, высвечивает слабые и сильные стороны бизнеса для дальнейшей корректировки. Также хороший отчет —
это визитная карточка внутреннего аудитора. Он подтверждает высокую квалификацию, мастерство и глубину его
профессионального подхода.

Хотите научиться грамотно проводить аудит и презентовать его результаты? Запишитесь на курс «IPFM: Внутренний аудит», чтобы освоить методику проведения аудита и стать дипломированным специалистом.

Источник

Video

References

About This Article

Reader Success Stories

Did this article help you?

Video

References

About This Article

Reader Success Stories

Did this article help you?

Пользователи аудиторского отчета

Составные части аудиторского отчета

I. Вводная часть

II. Основная часть

Формат отчета

Аудиторское наблюдение

Условие

Критерий

Причина

Эффект

Пример наблюдения

Рекомендация

Краткий вывод

Тон аудиторского отчета

Примеры тона

Рейтинг отчета/оценка риска

Как написать рапорт начальнику?

Каковы 7 аудиторских утверждений?

Как написать введение к отчету о деятельности?

Каковы основные этапы в течение года в аудиторской фирме?

Как проверить полноту?

Что такое заключение аудитора и зачем оно нужно

Виды результатов исследования

Структура заключения

Особенности оформления заключения

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Отчет по внутреннему аудиту: что входит в документ и как его подготовить

Что входит в отчет по внутреннему аудиту

Структура и формат отчета внутреннего аудита

Как подготовить отчет о внутреннем аудите

Чек-лист по подготовке отчета внутреннего аудитора

Кто и как использует результаты внутреннего аудита