Как написать отказ от усн

Дата публикации: 04.05.2021 04:33

Упрощенная система налогообложения (далее –УСН) является самым известным и востребованным специальным налоговым режимом.

Перейти на уплату данного режима могут организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в соответствии с нормами главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в уведомительном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря текущего календарного года. В уведомлении (форма 26.2-1) указывается выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе направить уведомление о переходе на УСН в течении 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, в этом случае они признаются налогоплательщиками УСН со дня регистрации в налоговом органе.  

Обращаем внимание на то, что организации и индивидуальные предприниматели, не представившие в налоговые органы уведомление о переходе на УСН в установленные сроки, не вправе применять УСН.

В случае принятия налогоплательщиком решения перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года, он обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он переходит на иной режим налогообложения (форма 26.2-3). Налоговая декларация за налоговый период применения УСН представляется организациями не позднее 31 марта года, а для индивидуальных предпринимателей не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обращаем внимание, что налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

При несоблюдении условий для применения УСН указанных п. 4, 4.1. ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней после окончания отчетного (налогового) периода (форма № 26.2-2), а также обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСН.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить налоговый орган о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (форма № 26.2-8). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно представленному уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность по УСН.

Следует помнить, что налогоплательщики УСН, являются плательщиками налогов общей системы налогообложения, в следующих случаях:

— налога на прибыль организаций, уплачиваемого с доходов в виде процентов от участия в других организациях, контролируемых иностранных организаций, доходов от государственных ценных бумаг;

— налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;

— налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;

— налога на добавленную стоимость с операций по договорам простого товарищества, договорам о совместной деятельности;

— налога на добавленную стоимость в случае выставления покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость.

Кроме того, для них сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций, а также сохраняется обязанность налоговых агентов, обязанность по уплате страховых взносов.

Переход на упрощённую систему налогообложения происходит на основании заявления по форме № 26.2-1. А вот для отказа от УСН есть три разных вида уведомлений, и важно в них не запутаться. Давайте разберёмся, когда и какую форму заполнять, если вы больше не хотите или не можете применять упрощёнку.

Причины отказа от УСН

У упрощённой системы налогообложения много плюсов, но иногда и она может оказаться не лучшим выбором. Причины могут быть разные, среди них:

• доход организации или ИП превышает возможные лимиты;
• численность работников стала выше допустимой (130 человек);
• организации необходимо открыть филиал;
• планируется начать вид деятельности, запрещённый на УСН;
• индивидуальный предприниматель решил перейти на НПД;
• прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН;
• контрагенты являются плательщиками НДС, и им нужен вычет по этому налогу.

Какую форму уведомления выбрать при отказе от УСН

Формы уведомлений об отказе от УСН приводятся в приказе ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Покажем в таблице, какой бланк и для какого случая заполняется.

Направить заявление можно в любую налоговую инспекцию, а не только в ту, где организация или ИП стоят на учёте. Такая возможность появилась после доработки программного комплекса АИС «Налог-3» (письмо ФНС от 24.11.21 № СД-4-3/16373@).

Важно: если вы не планируете отказываться от применения УСН, но хотите поменять объект налогообложения (с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот), то заполняйте форму № 26.2-6. Сменить объект можно только с начала нового года, заявление должно быть подано не позже 31 декабря текущего года.

Что касается перехода индивидуальных предпринимателей с УСН на НПД, то формально ни одно из перечисленных уведомлений к этой ситуации не подходит.

• Во-первых, здесь нет нарушения условий применения УСН.
• Во-вторых, переход на НПД возможен в любое время, а не только с нового года.
• В-третьих, в большинстве случаев ИП продолжает ту же самую деятельность, что на упрощённой системе.
• В-четвёртых, отказаться от УСН после регистрации в качестве плательщика НПД можно в течение месяца, а не 15 дней.

Однако ФНС не стала разрабатывать специальное заявление для этой ситуации, а рекомендовала использовать форму № 26.2-8, то есть уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощёнка. Как мы уже сказали, формально для этой ситуации оно не подходит, но других вариантов просто нет.

Если же в течение 30 дней после регистрации в качестве плательщика НПД вы решите закрыть ИП и стать обычным самозанятым, то отказ от УСН вообще подавать не надо. Такие разъяснения дала ФНС в письме от 23.11.2022 № СД-4-3/15780@.

Как заполнить уведомление об отказе от УСН

Все формы уведомлений по УСН – простые одностраничные документы. Приказ ФНС, которым они утверждены, даже не содержит отдельного порядка их заполнения.

В верхней части уведомления указывают код ИНН (организации дополнительно вписывают код КПП) и номер налоговой инспекции, в которую вы обращаетесь. Затем надо вписать полное фирменное наименование ООО или ФИО индивидуального предпринимателя.

Далее излагается причина отказа от упрощённой системы налогообложения:

• для формы № 26.2-2 необходимо указать номер подпункта и пункта статьи НК РФ, требование которой было нарушено;
• для формы № 26.2-3 вписывают только год, с которого налогоплательщик переходит на новый режим;
• для формы № 26.2-8 указывают конкретную дату, с которой прекращена деятельность на упрощёнке.

В левом нижнем блоке выберите код заявителя: «1» для директора ООО или лично ИП, «2» для представителя (в этом случае вписывают реквизиты доверенности). Укажите телефон для связи и проставьте дату подачи уведомления.

Ниже вы можете скачать бланки и образцы для каждой формы уведомления.

Уведомление об утрате права на УСН:

Уведомление об отказе от УСН c 2023 года:

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности на УСН:

Бесплатная консультация по налогообложению

Главная
→ Календарь
→
Уведомление об отказе от применения УСН с 2021 г.

Вам может быть интересно: