Мне пришло уведомление о вызове в налоговую инспекцию из-за четырех квартир в собственности.
Квартиры я не сдаю — значит, 3-НДФЛ мне заполнять не нужно. Теперь мне надо написать письменное пояснение об отсутствии обязанности представлять декларацию. Как это правильно сделать?
Инспекции требуют представить пояснения, когда проводят налоговую проверку. В этом случае налогоплательщики обязаны давать объяснения и предъявлять документы. Но когда ИФНС только собирает доказательства возможных нарушений, налогоплательщики вправе отказаться что-либо объяснять. Доказать нарушение — обязанность налоговой, и помогать ей в этом, конечно, не нужно.
Из вашего вопроса неясно, на какой стадии дела вам пришло уведомление. Если вы получили информационное письмо, замаскированное под требование, можете не ходить в инспекцию — вам за это ничего не будет.
Но если вы хотите пояснить налоговой, что не сдаете квартиры, то можете представить доказательства, что используете их в личных или семейных целях. То есть в квартирах проживаете вы сами или ваши родственники, либо в них никто не живет. Так вы сможете объясниться с налоговой раньше, чем дело дойдет до проверки, когда вы будете обязаны представлять доказательства.
Права и обязанности собственников квартир
Собственник владеет, пользуется и распоряжается квартирой. В частности, он может сдавать ее по договору найма. Говорить о сдаче квартир в аренду не совсем правильно, но так как это звучит привычно, буду писать так.
Если собственник квартиры не ИП на спецрежиме и не самозанятый, то должен отчитываться о полученных доходах в налоговую — подавать декларацию 3-НДФЛ. Срок подачи — до 30 апреля следующего года.
Если собственник квартиры использует квартиры в личных целях, то не обязан платить налоги, а значит, и не подает декларации. Собственник не обязан оправдываться: только он решает, как использовать свое имущество.
Как инспекции выявляют неплательщиков
Не все собственники, которые сдают квартиры, платят НДФЛ и представляют декларации. Инспекции выявляют нарушителей.
Доказать нарушения обязана налоговая инспекция. Предъявить требование уплатить НДФЛ инспектор может только по результатам проверки, которую проводит на основании приказа руководителя ИФНС. В рамках проверки налоговики изучают документы, расследуют обстоятельства предполагаемого нарушения, требуют письменные объяснения или вызывают налогоплательщика в инспекцию.
Чтобы начать проверку, инспекция собирает информацию о том, как на самом деле используется имущество. Только того, что у вас несколько квартир, а налоговая не видит деклараций, для приказа о проверке недостаточно.
Информацию о сдаче квартир в аренду инспекции могут получить из разных источников. Например, из сведений УВМ региона о регистрации граждан по месту пребывания или от арендаторов, которые поссорились с владельцем квартиры и решили пожаловаться в налоговую.
Есть случаи, когда арендаторы после того, как им подняли арендную плату или не вернули залог, передали налоговикам письменные доказательства: договор аренды, расписки о получении денег, квитанции банка об оплате коммунальных услуг или перечислении арендной платы.
Например, в налоговую обратился мужчина. В заявлении он указал, что четыре года снимал трехкомнатную квартиру. Деньги за аренду он перечислял во Францию на расчетный счет женщины-арендодателя.
ИФНС провела в отношении собственницы выездную налоговую проверку — и факт сдачи квартиры подтвердился. Полученные доходы женщина не декларировала, налог не платила. Инспекция начислила ей НДФЛ, пени и штраф по пункту 3 статьи 122 налогового кодекса. Женщина добровольно их не уплатила, и инспекция обратилась в суд.
В суде собственница пыталась доказать, что мужчина перечислял ей материальную помощь. Однако эти доводы суд посчитал несостоятельными. Суд учел документы, которые представил арендатор, ― выписку с личного счета из банка — и занял сторону инспекции.
Собирать информацию о том, как собственники используют свои квартиры, инспекция может и до начала налоговой проверки.
Например, в ИФНС поступило сообщение от соседей, что квартиру сдают, в ней проживают несколько студентов. По сведениям, которые поступили ранее из УВМ, в квартире зарегистрирован один дедушка. Так как декларацию собственник квартиры не сдавал и НДФЛ не платил, инспекция может предположить неуплату налога.
После жалобы соседей инспекция назначит налоговую проверку, в рамках которой будет направлять запросы участковому, в ЖЭК, опрашивать арендаторов. Но запросить пояснения у владельца квартиры инспектор может еще до того, как получит другую информацию о ее использовании.
Как поступить, если получили письмо из налоговой
Иногда инспекции рассылают информационные письма, замаскированные под требования. Там могут написать, что вы владеете несколькими квартирами, поэтому вас просят дать пояснения о сдаче недвижимости в аренду и представить декларацию 3-НДФЛ. Таким образом налоговики пытаются получить информацию и подтвердить свои предположения: ИФНС может насторожить сам факт, что вы владеете несколькими квартирами, а значит, можете получать от них доход.
На такие письма налогоплательщик реагировать не обязан. Можно не ходить в налоговую и не давать пояснения. Можно идти на конфликт и письменно отвечать, что вы не обязаны ничего объяснять. Так инспекция убедится, что вы знаете свои права.
С другой стороны, если не прибыть в налоговую, игнорировать ее письма или заявлять о своих правах, это вряд ли пойдет на пользу. Инспектор продолжит собирать информацию, добьется начала проверки и уже в рамках нее представит требование пояснить, как вы используете квартиры, которыми владеете.
Если у вас есть время и желание ответить на запрос налоговой — дать пояснения, что квартиры вы не сдаете, и так избежать дальнейших разбирательств, — расскажу, как это сделать.
Как пояснить налоговой, что квартиры вы не сдаете
Вы можете направить в налоговую объяснения и представить доказательства, что не сдаете квартиры в аренду, а используете их в личных целях. Например, в одной квартире проживаете вы, в другой — ваша мама. В третью квартиру вы пустили пожить своего брата, который раньше жил в другом городе, но недавно поступил в вуз в вашем городе и ему пришлось переехать.
Объясниться с налоговой помогут документы, которые подтвердят родственные связи, — копии свидетельств о рождении. Приложите к объяснению копии паспортов, свидетельств о регистрации по месту пребывания, если родственники зарегистрированы в ваших квартирах. Нужно предъявить и другие документы, которые подтвердят ваши слова, например справку из вуза.
Инспекция может проверить ваши доводы. Допустим, вы заявили, что в одной из ваших квартир проживает мама, а соседи расскажут налоговой, что в квартире живут несколько студентов.
В квартиру может наведаться участковый и проверить, кто в ней фактически проживает. Если в квартире живут посторонние люди, то доказать использование квартиры в личных или семейных целях вряд ли получится.
Если в квартире никто не живет, об этом тоже надо рассказать налоговой и представить доказательства. Например, вы купили квартиру недавно и сейчас делаете в ней ремонт. Покажите налоговой договор подряда, выписки и чеки, которые подтверждают оплату ремонтных работ и покупку стройматериалов. Фото квартиры тоже подойдут.
Квартира может пустовать и по другой причине. Например, вы купили ее для ребенка, который переедет в новую квартиру после совершеннолетия. Или вы продаете недвижимость, что можно подтвердить договором с риелтором или объявлением о продаже.
Подтвердить, что в квартире никто не живет, помогут платежные документы — ЕПД и квитанции, по которым показания счетчиков на электроэнергию, воду и газ не меняются несколько месяцев. Эти объяснения налоговая может перепроверить: может, вы подаете в УК недостоверные показания счетчиков, а в квартире живут арендаторы.
Что в итоге
Если вы до начала налоговой проверки объясните ИФНС, что используете квартиры в личных и семейных целях, и сможете подтвердить это документами, то инспектор убедится, что вы не сдаете квартиры. Тогда он не будет подозревать вас в неуплате налога.
На просьбы дать пояснения можно не отвечать. При этом нужно понимать, что инспектор может и другими способами собрать данные об использовании квартир.
Если начнется налоговая проверка, объяснения придется давать.
Пояснения в налоговую подают в случае, если от инспекции получено соответствующее требование. Составляется этот документ в произвольной форме, кроме ситуаций, когда запрашиваются пояснения к НДС-декларации. Содержание ответа на требование зависит от того, какие расхождения или ошибки найдены в декларации и по какому налогу. Подать пояснения можно на бумаге или в электронном формате. Если речь идет о пояснениях к НДС, представить их можно только в электронном виде. Ответить на требование необходимо в течение пяти дней.
О том, как правильно составить пояснения, читайте в нашей статье.
Пояснение в налоговую о дарении квартиры родственнику
В случае, если налогоплательщик получил в дар квартиру или доход от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее трех лет, и не представил декларацию по форме 3-НДФЛ, налоговики вправе инициировать проверку. Связано это с пунктом 1.2, внесенным в ст. 88 НК РФ Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. ИФНС вправе проводить «камералку» в отношении отдельных незадекларированных доходов физлиц.
Эти полномочия ФНС получила с 16.07.2021, то есть со следующего дня, установленного кодексом для оплаты НДФЛ. С этого момента проверяющие могут истребовать у собственника пояснения. Рекомендуемый шаблон требования о представлении пояснений о причинах, по которым не сдана форма 3-НДФЛ, ФНС привела в Письме от 02.08.2021 № ЕА-4-15/10853@. Ответить на требование налогоплательщик обязан в течение пяти рабочих дней.
Однако если квартира получена в дар от близкого родственника, тогда, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, декларировать доход и платить НДФЛ не нужно. К близким родственникам абзац 3 ст. 14 СК РФ относит мужа и жену, родителей, усыновителей, бабушек и дедушек, дочерей и сыновей, внуков, братьев и сестер, в том числе неполнородных.
А вот если квартира получена в дар от близкого родственника и продана в период менее трех лет, то есть до истечения минимального предельного срока владения, тогда по п. 3 ст. 217.1 НК РФ получатель дохода обязан предоставить налоговую декларацию 3-НДФЛ.
Суть пояснений зависит от того, что именно требуется доказать. Факт наличия родства можно объяснить следующим образом.
Образец пояснения о получении дара от близкого родственника
Пояснение
Я, Смирнов Сергей Васильевич, получил требование из ИФНС о том, я имею незадекларированный доход, полученный мною в порядке дарения в 2021 году.
В 2021 году я получил в дар квартиру от моей матери Смирновой Т.С., поэтому согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, данный доход освобожден от налогообложения.
К заявлению прилагаются копии договора дарения и свидетельства о рождении.
11.10.2022 г. ________________/ Смирнов С.В./
Случается, что проверяющие присылают требования не получателю подарка, а дарителю, предположив, что была совершена продажа. В такой ситуации дарителю рекомендуется представить в ИФНС пояснение и приложить к нему копию договора дарения.
Образец пояснения о передаче недвижимости по договору дарения
Пояснение
Я, Смирнова Татьяна Ивановна, получила уведомление из налоговой инспекции о том, что я имею незадекларированный доход, полученный мною от реализации имущества в 2021 году.
В 2021 году я передала квартиру Смирнову С.В. по договору дарения. Соответственно, доходы по этой сделке у меня не возникли.
К заявлению прилагается копия договора дарения.
04.10.2022 г. ________________/ Смирнова Т.И./
Пояснение в налоговую по 6-НДФЛ
Налоговики могут истребовать пояснения по заполнению формы 6-НДФЛ в случаях, если в расчете (п. 3 ст. 88 НК РФ):
- выявлены ошибки;
- обнаружены противоречия с другой отчетностью.
Вместе с пояснениями или исправлениями можно представить в ИФНС регистры налогового, бухгалтерского учета и другие документы, которые подтвердят достоверность отраженных в расчете данных (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Суть пояснений будет зависеть от того, какие сведения запрашивает инспекция. К примеру, если в расчете:
1) уплаченный НДФЛ меньше удержанного. Это возможно, если налоговый агент вернул работникам излишне удержанный налог;
2) удержанный НДФЛ меньше уплаченного. К примеру, если в отчетном периоде были переходящие выплаты.
Пояснение в налоговую по НДС
Пояснения по НДС обычно предоставляются только в электронном виде, причем начиная с 01.07.2021 исключительно по установленному формату. Это правило установлено абзацем 4 п. 3 ст. 88 НК РФ.
Если подать пояснения не по установленному формату или на бумажном носителе, они будут считаться непредставленными, и за это оштрафуют согласно п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ.
Срок на представление пояснений — 5 рабочих дней с момента получения требования (пп. 2, 6 ст. 6.1, пп. 3, 6 ст. 88 НК РФ).
Пропуск этого срока грозит начислением штрафа (пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ):
- 5 тыс. рублей — за первичное нарушение;
- 20 тыс. рублей — за повторное нарушение срока в течение года.
Инспекторы вправе истребовать (пп. 3, 6 ст. 88 НК РФ, приложение № 4 к Приказу ФНС РФ от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@, письма ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@, от 05.06.2017 № ЕД-4-15/10574):
- сведения по льготируемым операциям, отраженным в декларации;
- пояснения по выявленным расхождениям в декларации.
Оформляются такие пояснения по-разному.
По льготируемым операциям пояснения можно составить в виде реестра документов, подтверждающих льготы по НДС (п. 6 ст. 88 НК РФ). Форма реестра, порядок его заполнения, а также формат подачи утверждены Приказом ФНС РФ от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@.
По обнаруженным ИФНС расхождениям пояснения составляются следующим образом.
Расхождения в требовании или приложении к нему будут указаны в виде специальных кодов (п. 3 ст. 88 НК РФ, письмо ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@). Каждой операции присваивается отдельный код ошибки.
Каждый код ошибки необходимо сверить с информацией, внесенной в декларацию. Следует проверить:
- каждую запись путем сопоставления с документами, например, со счетом-фактурой;
- расчет суммы НДС как по ставке, так и от стоимости покупки или продажи;
- каждый реквизит записи, по которой выявлены расхождения, — дату, номер, сумму;
- общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям счета-фактуры за все периоды, если вычет принимался частями (письмо ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@).
Если декларация составлена верно, тогда в пояснениях (письмо ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@):
- сообщите, что в декларации нет ошибок, противоречий и несоответствий, следовательно, и причин для представления уточненной деклараций не имеется;
- объясните причины несоответствий и почему их нельзя признать ошибкой.
Если в декларации обнаружены ошибки, но НДС не занижен, тогда в пояснениях укажите их причины и корректные данные. Вместо пояснений можно представить «уточненку» (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Есть еще один способ, рекомендуемый ФНС, ‒ одновременно подать и пояснения, и «уточненку» (письмо ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@). Однако такой вариант необязателен для исполнения.
Если в декларации выявлены ошибки, занижающие НДС, в этом случае придется представить «уточненку». Пояснения в такой ситуации подавать необязательно, но можно (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ, письмо ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@).
Убедитесь, нет ли проблем в вашем бизнесе с помощью вебинара «Позиция ФНС по системе внутреннего контроля: проверьте все ли у вас в порядке» до того, как налоговая постучится в дверь.
Светлана Еремина, руководитель комплексных проектов департамента «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» КСК ГРУПП, объяснит всё о концепции СВК COS, трёх линиях защиты и не только.
Все подробности о вебинаре здесь.
Пример составления пояснений к декларации по НДС
ООО «Омега» получило требование ИФНС в электронном виде по ТКС о представлении пояснений к декларации по НДС за I квартал 2022 года.
В приложении к требованию указан код ошибки 1 в разделе 8 декларации по покупке товаров у организации «Альфа», что означает обнаружение противоречий между данными книги покупок покупателя и сведениями из книги продаж продавца.
Бухгалтер ООО «Омега» сверил данные раздела 8 декларации по НДС и счета-фактуры организации «Альфа». В результате в декларации обнаружены неверный номер и дата одного из счетов-фактур продавца.
В пояснениях, направленных по ТКС в электронном виде, указано:
- причина ошибки — техническая неисправность бухгалтерской программы;
- верные номер и дата счета-фактуры продавца.
Пояснение в налоговую по налогу на прибыль
Пояснения по налогу на прибыль налоговики могут запросить по нескольким основаниям.
Основание первое — занижение налоговой нагрузки. Причинами в данном случае могут стать снижение цен для привлечения клиентов, сезонность и связанные с ней падение спроса и увеличение стоимости продукции у поставщиков.
Образец пояснений по факту снижения налоговой нагрузки
Пояснения
В ответ на письмо о проведении мониторинга налоговой отчетности за 2021 год в целях самостоятельной проверки правильности формирования налоговой базы и выявления причин низкой налоговой нагрузки за указанный период сообщаем следующее.
ООО «Омега» проведен анализ результатов коммерческой деятельности, а также налоговой отчетности за налоговый период 2021 года. По итогам анализа факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащих уплате сумм налога, в налоговой отчетности, представленной за налоговые периоды 2021 года, не выявлены.
В связи с этим нет оснований для представления уточненных налоговых деклараций за указанные периоды.
По факту снижения налоговой нагрузки ООО «Омега» за 2021 год по сравнению со среднеотраслевым уровнем поясняем, что руководством организации было принято решение о снижении с 01.09.2021 отпускных цен на реализуемые товары на 10 процентов. Данная мера принята по результатам анализа ситуации, сложившейся на рынке сбыта, с целью привлечения клиентов и повышения конкурентоспособности.
Понижение цен отрицательно сказалось на размере выручки, полученной в II полугодии 2021 года. При этом расходы организации, связанные с основной деятельностью, возросли на 5 процентов по сравнению с I полугодием 2021 года. Именно эти обстоятельства привели к снижению величины налога на прибыль и НДС, подлежащих уплате в бюджет.
В настоящее время ООО «Омега» принимает меры по снижению расходов.
Приложение:
1) копия приказа ООО «Омега» от 28.08.2021 № 113 о снижении отпускных цен на реализуемые товары;
2) пояснительная справка по результатам мониторинга доходов и расходов ООО «Омега» по итогам I и II полугодий 2021 года;
3) копия приказа ООО «Омега» от 13.01.2022 № 2 об утверждении плана по снижению расходов на 2022 год.
Генеральный директор
ООО «Омега» Михайлов / Михайлов А.Б.
Основание второе — появление убытков. Их причинами могут быть:
- закупка дорогого оборудования;
- затраты на запуск производства и рекламу;
- чрезвычайные обстоятельства;
- расторжение договоров.
При этом наличие убытков может объясняться объективными причинами и не свидетельствовать о намерении занизить базу по налогу. Этот факт и потребуется разъяснить ИФНС.
Основание третье — расхождения в данных о доходах от реализации товаров (работ, услуг) в НДС-декларациях и по налогу на прибыль. Причиной таких расхождений может быть, к примеру, неотражение в прибыли доходов, не облагаемых НДС.
Основание четвертое — расхождения данных в декларации и бухгалтерской отчетности. Здесь причинами могут быть либо ошибки в расчетах, либо различные правила определения доходов и расходов для целей налогового и бухгалтерского учета.
К примеру, наличие доходов и расходов, которые признаются в бухучете, но при этом никогда не признаются в налоговом учете. Либо они могут признаваться и в налоговом и в бухгалтерском учете, но в различных периодах (пп. 3, 4, 8 ПБУ 18/02).
Пояснение в налоговую по страховым взносам
Содержание пояснений по страховым взносам зависит от вида запрашиваемой инспекцией информации.
Существует несколько видов расхождений:
- между размерами доходов, указанных в расчете по страховым взносам (РСВ) и 6-НДФЛ. Причинами таких расхождений могут быть разные принципы обложения доходов НДФЛ и взносами. Например, компенсация за задержку зарплаты взносами облагается, а налогом на доходы нет (ст. 236 ТК РФ, п. 1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Или наоборот, НДФЛ с выплат удерживается, а взносами не облагается. К таким доходам относится матпомощь бывшим работникам (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 420 НК РФ). Именно поэтому величина доходов в 6-НДФЛ и в РСВ может не совпадать. Об этом факте и нужно уведомить в пояснениях;
- между сведениями в СЗВ-М и в РСВ. К примеру, число застрахованных в расчете больше, чем в СЗВ-М. Такие расхождения могут возникнуть, если работники уволились в прошлом году, а премия им выплачена в текущем периоде. Или, напротив, число застрахованных в расчете меньше, чем в СЗВ-М, тогда или не все сотрудники включены в расчет, или в СЗВ-М отражены лишние. В такой ситуации сведения придется уточнить.
Образец пояснений о причинах расхождения данных в расчете 6-НДФЛ и в РСВ
Пояснения
На требование ИФНС № 27 по г. Москве от 25.05.2022 № 15-10/2837 о предоставлении пояснений ООО «Омега» сообщает, что расхождение сведений о выплатах в пользу физических лиц по данным расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за I квартал 2022 года связано с различной методикой определения базы, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и взносами на обязательное страхование (далее — СВ).
На основании пункта 4 ст. 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), не признаются объектом обложения СВ. Одним из видов таких ГПД является договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Согласно пункту 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества, которое на основании ст. 130 ГК РФ включает деньги, должен быть совершен в письменной форме в случае, если дарителем является юрлицо и стоимость дара превышает 3 тыс. рублей.
В апреле 2022 года были заключены письменные договоры дарения со следующими сотрудниками организации: с Трифоновым Ю.И. (ИНН 773221281511) на сумму 30 тыс. рублей; с Крюковым И.С. (ИНН 772213781466) на 20 тыс. рублей; с Моисеевой О.Н. (ИНН 773519183525) на 32 тыс. рублей. В общей сложности были оформлены дарение и выплата 82 тыс. рублей.
Поэтому денежные средства в размере 82 тыс. рублей, выплаченные работникам по письменным договорам дарения, по п. 4 ст. 420 НК РФ, не были включены в облагаемую базу по СВ.
На основании пункта 28 ст. 217 НК РФ доходы, полученные физлицами в пределах одного налогового периода в виде подарков от организаций и превысившие 4 тыс. рублей по каждому такому лицу, являются объектом обложения НДФЛ.
Из денежных подарков был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ на общую сумму 7 250 рублей, а именно: у Трифонова Ю.И. (ИНН 773221281511) ‒ 2 050 рублей; у Крюкова И.С. (ИНН 772213781466) — 1 500 рублей; у Моисеевой О.Н. (ИНН 773519183525) — 3 700 рублей.
На основании вышеуказанного разница между данными, отраженными в отчете 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам за I квартал 2022 года, получилась равной сумме доходов физлиц, с которых был удержан НДФЛ.
Приложение:
- копии договоров дарения с работниками ООО «Омега»;
- копии налоговых регистров расчета НДФЛ и копии платежных поручений о перечислении НДФЛ в отношении Трифонова Ю.И. (ИНН 773221281511), Крюкова И.С. (ИНН 772213781466), Моисеевой О.Н. (ИНН 773519183525);
- копии регистров расчета СВ Трифонова Ю.И. (ИНН 773221281511), Крюкова И.С. (ИНН 772213781466), Моисеевой О.Н. (ИНН 773519183525).
29 мая 2022 года Генеральный директор ООО «Омега» Михайлов / Михайлов А.Б.
Пояснение в налоговую по заработной плате ниже МРОТ
Выплата зарплаты ниже МРОТ по виду экономической деятельности в регионе является основанием для проведения проверки (приложение № 2 к Приказу ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Но перед проверкой ИФНС сначала потребует представить пояснения по факту выплаты низкой зарплаты. Рекомендуем это требование не игнорировать. Дело в том, что причины для установления данного уровня оплаты труда могут быть обоснованными и вы сможете избежать включения в план выездных проверок (п. 5 общедоступных критериев оценки рисков, утвержденных Приказом ФНС РФ № ММ-3-06/333@).
Составить пояснения можно в произвольной форме. Задача — доказать, что требования трудового законодательства не нарушены, то есть зарплата сотрудника за месяц не ниже МРОТ. Данное правило действует в случае полной отработки рабочего времени и норм труда за месяц (ст. 133 ТК РФ).
Поэтому если сотрудник работал неполный месяц, его заработок, рассчитанный пропорционально отработанному времени или норме труда, вполне может быть ниже МРОТ.
Таким образом, пояснить причины невысокой зарплаты можно, к примеру, тем, что работник трудится неполный день. При этом перерасчет заработка в режиме полного рабочего времени должен показать результат, превышающий МРОТ.
Образец пояснений о выплате зарплаты ниже МРОТ
Пояснения
В ответ на требование представить пояснения о низком уровне зарплат сообщаем, что зарплата ниже МРОТ выплачивается следующим сотрудникам:
- курьеру Новикову Д.И.;
- кладовщику Бугрову М. Б.
Оба работника работают в режиме неполного рабочего времени (5 дней в неделю по 4 часа в день). При пересчете на полное рабочее время их оклады превышают МРОТ.
Добавить в «Нужное»
Письменное пояснение в налоговую по НДФЛ (образец)
Налоговики не могут проводить камеральные проверки в отношении представленных налоговым агентом Справок 2-НДФЛ, т.к. эти справки не являются налоговой декларацией или расчетом (ст. 80, п. 1 ст. 88 НК РФ). Однако это не означает, что инспекторы вообще не изучают полученные Справки. Более того, если они выявят в них какие-либо неточности, то попросят налогового агента представить письменные пояснения по НДФЛ (ст. 31 НК РФ). И лучше такие просьбы не игнорировать. Иначе должностных лиц организации или ИП могут оштрафовать на сумму от 2000 руб. до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).
Причины, по которым ИФНС запрашивает пояснения
На самом деле поводов для запроса у налогового агента пояснений по НДФЛ немало. Например, агента могут попросить объяснить, почему отличаются суммы исчисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ с доходов конкретного работника или почему неправильно применены вычеты. Или, к примеру, инспекторы могут поинтересоваться причинами снижения суммы НДФЛ, уплаченной в текущем году, по сравнению с перечисленной в прошлом году, если такое снижение превышает 10% (Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).
Как написать пояснение в налоговую по НДФЛ
Письменные пояснения по НДФЛ оформляются в произвольной форме. Главное – дать аргументированный ответ. Срок для представления пояснений по НДФЛ Налоговым кодексом не установлен, но затягивать с ответом не стоит. Можно ориентироваться на срок, отведенный для дачи пояснений при камеральной проверке декларации, – 5 рабочих дней с момента получения соответствующего требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Образец возможных пояснений приведен ниже.
ИФНС России по г. Дмитрову МО
141800, МО, г. Дмитров, ул. Пушкинская, д.73
от ООО «Снежинка»
ИНН 5007123456/КПП 500701001
ОГРН 1125007509780
141800, МО, г. Дмитров, ул. Советская, д.3
Контактное лицо: Гл. бухгалтер Снегурочкина Е.П.
Контактный телефон: (496) 223-19-07
Пояснения
В ответ на ваше требование о представление пояснений (исх. № 13-15/12684 от 20.04.2015 г.) относительно расхождений в сумме удержанного и перечисленного НДФЛ сообщаем, что в представленной Справке по форме 2-НДФЛ на Морозова Е.М. содержится техническая ошибка. Удержанный с доходов Морозова Е.М. НДФЛ перечислен в бюджет своевременно и в полном объеме. 22 апреля в ИФНС представлена уточненная Справка по форме 2-НДФЛ (копия прилагается).
Генеральный директор В.С. Сугробов
С 2016 года одними пояснениями не обойтись
С 01.01.2016 г. для налоговых агентов вводится новая форма отчетности – 6 НДФЛ. Инспекторы будут проводить камеральные проверки данных Расчетов. Соответственно, с налоговых агентов будут требовать не только представления пояснений, но и представления документов (ст. 93 НК РФ). Например, могут запросить документ, из которого будут видны установленные дни выплаты зарплаты. И уже на основании этой информации будут проверять своевременность перечисления «агентского» НДФЛ в бюджет.
С 2016 года за отчетность по НДФЛ с ошибками будут штрафовать
Если налоговики обнаружат, что представленные Справки 2-НДФЛ или Расчеты 6-НДФЛ содержат недостоверные сведения, то налоговому агенту грозит штраф за каждую справку/расчет с ошибками (ст. 126.1 НК РФ, в ред., действующ. с 01.01.2016).
- Главная
- Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- <Письмо> ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10853@ «О направлении рекомендуемого шаблона требования, направляемого в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ»
ФНС рекомендован для использования шаблон требования о предоставлении физлицом пояснений о причинах непредставления декларации по НДФЛ в случае продажи или получения объекта недвижимости в дар
<Письмо> ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10853@ «О направлении рекомендуемого шаблона требования, направляемого в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ»
Расчет НДФЛ и камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о продаже либо дарении недвижимого имущества.
Направленный данным письмом шаблон рекомендовано использовать до реализации возможности формирования предзаполненного шаблона в технологическом процессе 103.06.06.00.0160 «Расчет НДФЛ и камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о продаже либо дарении недвижимого имущества».
Перейти в текст документа »
Больше документов и разъяснений по антикризисным мерам — в системе КонсультантПлюс.
Зарегистрируйся и получи пробный доступ
Дата публикации на сайте: 17.08.2021
Поделиться ссылкой:
Неверно указан налоговый (отчетный) период.
Корректное указание на период необходимо ФНС для правильного определения срока уплаты, а также четкой связи с последующей налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым уведомлением.
В 2023 году уведомление нужно подавать только если срок уплаты наступил, а декларация к этому времени не сдается.
Так, например, если за 1-3 кварталы сумма налога по УСН или налогу на имущество организаций была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять уведомление за этот период не требуется, только декларацию по итогам года.
Если в сданном уведомлении указан неправильный период, налогоплательщику будет направлено сообщение, что «указанный отчетный период невозможен для этой обязанности», (так же по теме см. «Обновленные правила для заполнения налоговых платежек с 11 февраля 2023 года.»).
Запросите справку о принадлежности средств на вашем едином налоговом счете. Запросить бесплатно.
Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление уведомления.
По итогам первого периода подачи уведомлений ФНС еще раз призвала налогоплательщиков обратить внимание- уведомление представляется только по следующим налогам:
- организациями — транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.
- организациями и ИП — УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.
Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.
Если вы представили уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление уведомления не требуется, вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.
В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать уведомление с правильными реквизитами и представить его заново, (так же см. «До 1 марта налоговые органы проведут индивидуальные сверки по ЕНС с налогоплательщиками.»).
Заполнить и подать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.
Уведомление подано после представления декларации за этот период или одновременно с декларацией.
Уведомление необходимо налоговикам для определения исчисленной суммы по налогу (авансу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу), в отношении которых обязанность сдавать декларацию не установлена.
Поэтому, если декларация или расчет предоставлены, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из такого отчета.
В приеме уведомления, которое дублирует данные уже сданной декларации (расчета) будет отказано. Придет сообщение, что «декларация по данным, указанным в уведомлении, принята».
Важно! Исключение — уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций можно подать вне связи с декларацией по этому налогу за аналогичный налоговый период, если уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости (т.е. обязанность представления декларации не установлена), (так же по теме см. «Уведомление по налогам и взносам в 2023 году.»).
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами. Заполнить бесплатно.
В уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.
На все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим «резерва» — эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.
Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять уведомление за этот период не требуется.
Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и может начислиться пеня. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Важно! По транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу есть дополнительные особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы 2022 года была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.
Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час.
Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен уведомления.
К числу реквизитов, в которых часто ошибаются, ФНС отнесла:
- КБК,
- ОКТМО,
- отчетный период.
В общем случае платежи в налоговый орган в 2023 году надо уплачивать посредством ЕНП.
Как ЕНП нельзя платить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с иностранцев, работающих по патенту, и госпошлину, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ. Платежки по ним надо заполнить более подробным образом.
В 2023 году ряд налогоплательщиков могут заполнять платежное поручение таким образом, что оно заменит уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
В платежном поручении, формируемом вместо уведомления, нужно указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у налогоплательщика могут задвоиться начисления по уведомлению, представленному в виде платежки, и по итоговой декларации (расчету).
Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Пример.
Если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты , например, 17.02.2023, будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.
По НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля правильным будет указать срок 28.02.2023 или «МС.02.2023» (более подробно см. «Платежное поручение по налогам и взносам в 2023 году.»).
Онлайн сервис для управленческого учёта. Узнать больше.
Уточненное уведомление сдано не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.
Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указывать полную сумму оплаты к сроку.
Если вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не изменяет сумму начислений.
Сделаны несколько платежей с указанием одного периода и срока.
В такой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление ФНС может учесть только последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.
Если вы все же сделали несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС нужно подать уведомление об исчисленных суммах (так же см. «Форма заявления и акта сверки сумм на ЕНС.»).
Заполнить и распечатать уведомление для МВД об иностранных работниках. Попробовать бесплатно.
Как исправить уведомление, поданное с ошибкой.
Чтобы исправить допущенную ошибку , нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.
Если ошибка в сумме, то:
- Создайте новое уведомление.
- Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую.
- При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
Если ошибка в иных данных:
- Создайте новое уведомление.
- Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0».
- Новой строкой укажите верные данные.
- При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
В случаях, когда не нужно было подавать само уведомление (пришел соответствующий отказ в приеме), еще раз направлять уведомление не нужно. Достаточно проследить, чтобы вовремя и правильно была сдана декларация или расчет, (так же см. «Плюсы и минусы единого налогового платежа (ЕНП) с 2023 года.»).
Источник: сайт ФНС России.
С 2021 года налоговое законодательство расширило полномочия Федеральной налоговой службы в области камеральных проверок в случае непредставления деклараций по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо дарения недвижимости (п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса). Нововведение позволяет налоговикам запрашивать пояснение о причинах непредставления декларации.
Сейчас ФНС представило публике шаблон такого пояснения. В пояснении должны указываться данные об объекте недвижимости (кадастровый номер и адрес) и стоимость недвижимости (сумма сделки, проведенная по документам, либо 70% от официальной кадастровой стоимости объекта).
Если налогоплательщик, по каким-либо причинам, имеет право на освобождение от уплаты налога, в пояснительной должен быть указан минимальный предельный срок владения недвижимостью. В случае уменьшения суммы налога на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, нужно это указать в пояснениях и представить подтверждающие документы.
Налогоплательщик обязан представить квитанцию о приеме требования в течение 6 рабочих дней со дня его отправки налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если он этого не сделает, ФНС вправе принять решение о приостановке операций налогоплательщика по счетам в банке и переводам электронных денежных средств. Пояснительную налоговикам налогоплательщик обязан отправить в течение 5 дней после получения требования.
Следите за нашим Телеграм-каналом, чтобы не пропускать самое важное!