Как написать заявление на ссуду беспроцентную на работе

Заявление на заём сотруднику – это документ, в соответствии с которым работник предприятия просит работодателя предоставить ему определённую сумму денег в долг, то есть фактически оформить договор займа. Процедура регулируется Гражданским кодексом РФ и всегда осуществляется с согласия обеих сторон трудового договора.

Файлы для скачивания:

Заём на работе

Трудовой кодекс ни коим образом не упоминает о возможности работника оформить заём у своего работодателя, однако такая практика нередко встречается. Распространение такой формы правоотношений обуславливается в первую очередь удобством для обеих сторон договора. Главным плюсом для работника является отсутствие процентов по займу либо низкая процентная ставка, а работодатель в свою очередь получает дополнительное уважение от сотрудников. Удовлетворённый работник осуществляет свою трудовую функцию значительно лучше.

Кто может попросить и могут ли отказать

Как уже было сказано выше, процедура регулируется нормами ГК РФ, а это значит, что заключить договор может любой совершеннолетний гражданин. В нашем случае предъявляется ещё одно дополнительное требование – наличие заключённого трудового договора с организацией. Сделка носит гражданско-правовой характер, а это значит, что она осуществляется исключительно с согласия руководства предприятия. Перед тем, как писать заявление, следует лично побеседовать с директором и разузнать о возможности оформить заём. Однако руководитель не обязан подписывать прошение своего подчинённого. Всё зависит от личностных качеств заявителя, его должности на предприятии, размера заработной платы и других факторов, подвергающихся субъективной оценке потенциального займодателя.

Условия договора и способ возврата

Условия договора займа обуславливаются по соглашению сторон. Работник в своём заявлении должен обозначить:

• необходимую сумму;
• срок для возврата;
• предложить способ возвращения денежных средств работодателю;
• цель займа.

Зачастую именно от цели и зависит одобрение заявления. Если руководитель сочтёт указанную в документе причину весомой, шансы на получение одобрительной визы значительно возрастают. Директор может предложить привлечь к сделке поручителей или оставить залог.

Как правило, основным способом возврата займа является ежемесячное удержание средств из заработной платы сотрудника. Следует иметь в виду, что удержанию подлежит не больше, чем 20% от общей суммы оплаты труда.

Документы для оформления займа

Кредитные организации требуют предоставить определённый набор документов для одобрения займа. К ним относят:

• справку о доходах;
• справку о составе семьи;
• копию или выписку из трудовой книжки.

У работодателя на руках уже есть большая часть требуемых официальных бумаг. Усечённый список необходимых документов является ещё одним преимуществом оформления займа по месту работы.

Проценты

Сотрудник в заявлении в обязательном порядке должен обозначить процентную ставку по потенциальному займу. На практике она значительно ниже, чем в банке. Если на бумаге не будут обозначены условия по процентам, в соответствии с нормами ГК РФ на соглашение будет действовать процент по ставке рефинансирования ЦБ.

Кому подать заявление

Всеми вопросами, связанными с заработной платой работников, выдачей подотчётных денежных средств, а также с осуществлением иных финансовых операций ведает бухгалтерия предприятия. Обратиться следует именно туда. Главбух рассмотрит заявление на предмет корректности и передаст его руководителю на подпись. Если на официальной бумаге появится разрешительная виза, сотрудник будет вызван для составления и подписания договора займа. Все условия обговариваются лично.

Также имеется возможность обратиться с заявлением лично к директору организации. В таком случае процедура будет оформлена в ускоренном порядке.

Форма документа

На сегодняшний день все обращения работников к работодателю оформляются в свободной форме. Не существует никаких общеобязательных унифицированных бланков. Однако руководитель фирмы уполномочен своим приказом закрепить определённые шаблоны для заявлений своих подчинённых. Это крайне удобное решение, так как экономит рабочее время и делает документооборот более единообразным. Работнику следует обратиться в отдел кадров. Кадровик подготовит шаблон заявления на компьютере. Работнику останется только вписать в макет все необходимые сведения и условия потенциального договора займа. Если никакие бланки не закреплены, документ пишется на чистом листе бумаги формата А4.

В распоряжении сотрудника есть два способа изложения текста: рукописный при помощи чёрной или синей шариковой ручки (но не карандаша) и машинописный при помощи компьютера. Выбор стоит за заявителем.

Объясняем, как правильно составить заявление

Начинаем составлять обращение к работодателю с шапки. В правом верхнем углу листа бумаги отмечаем, от кого и кому подаётся заявление. Указываем в дательном падеже ФИО руководителя предприятия, его должность в фирме и полное наименование организации-работодателя. Далее в родительном падеже оставляем фамилию и инициалы заявителя, должность согласно штатному расписанию.

Ниже по документу в центральной части листа со строчной буквы пишется слово «заявление». С нового абзаца начинаем формулировать суть обращения. Просим работодателя выдать заём и указываем сумму займа, срок, цель и способы возвращения. Что касаемо способов, то можно выделить следующие: возвращение наличными в кассу предприятия; перечисление на банковский счёт организации; удержание из заработной платы. Также имеет смысл обозначить факт выплаты денежных средств даже в случае увольнения из компании.

Примерный образец

На этом составление заявления окончено. Более подробно условия соглашения будут изложены в договора займа с работодателем. В завершение заявления ставится дата его передачи на предприятие, а также подпись заявителя с расшифровкой.

Что говорит закон о выдаче займа сотруднику

Все нюансы выдачи займа сотруднику от организации описаны в 42 Главе Гражданского кодекса. Все, что важно учитывать при оформлении ссуды, содержится в параграфе 1 (статьи 807 — 818 ГК РФ). Сотрудник и его руководство должны опираться на него на каждом этапе.

Работник может попросить у начальства ссуду по любому законному поводу. Руководство, в свою очередь, вправе согласиться или отказать сотруднику организации. При этом работодатель может установить проценты или обойтись без них. Беспроцентные кредиты могут быть выгодны каждой стороне: сотрудник получает помощь и не переплачивает за нее так, как при займе в банке, а руководство повышает лояльность других работников.

Кто может попросить ссуду на работе

Хотя работник не должен готовить массу документов в подтверждение своей платежеспособности, как это было бы с банковским займом, он должен соответствовать определенным требованиям.

Каждая организация самостоятельно определяет, кому из работников можно занимать деньги. Чаще всего при выдаче кредита ориентируются на характеристики самого сотрудника и его заслуги, например:

• личные качества (как работник выполняет свои обязанности, взаимодействует с коллективом и работодателем и т.д.);
• профессиональные результаты;
• стаж работы (как правило, доверие работодателя обычно заслуживают те, кто дольше трудится на его предприятии);
• размер зарплаты;
• наличие других непогашенных займов;
• цель ссуды и т.д.

Все сопутствующие документы, которые обычно требуются займодателю, у организации уже есть. Для выдачи кредита работнику не нужно подавать ничего, кроме заявления.

В некоторых компаниях можно запрашивать небольшие займы сразу после трудоустройства — это одна из мер мотивации сотрудников. Другие организации выдают их только после окончания испытательного срока.

Как выдать займ работнику от работодателя

Если неправильно оформить процедуру выдачи беспроцентного займа, у компании могут быть проблемы с самим сотрудником или налоговой. Посмотрим, как нужно проводить такие сделки.

Как взять ссуду на работе: этапы процедуры

hidden>

Общий порядок оформления беспроцентного займа сотруднику выглядит так:

• Обращение сотрудника. Еще до подачи заявления работнику стоит устно обратиться к начальству и предупредить, что он хочет взять кредит. Цели заявки и вероятность выдачи средств можно обсудить неформально — все договоренности, к которым придут стороны, в дальнейшем зафиксируют при оформлении выдачи займа.
• Подача заявления. Сотрудник подает начальству заявление, в котором просит работодателя выдать ему беспроцентный кредит. Установленной формы для заявки нет, ее можно написать произвольно, отразив ключевые нюансы: личные данные заявителя, реквизиты организации, желаемые условия.
• Рассмотрение обращения сотрудника. Заявление на получение беспроцентного кредита регистрируют в канцелярии организации, потом его рассматривает начальство. Руководитель может запросить дополнительную информацию о сотруднике у бухгалтерии, кадрового отдела, прямого начальника, других работников.
• Оформление соглашения. Если руководство организации одобрит заявление, работник подписывает с ним договор о беспроцентном займе.
• Получение беспроцентного займа. Выдачу средств можно произвести наличными или с помощью перевода на карту.

Погашение беспроцентного займа — последний этап процедуры. Обычно руководство вычитает деньги из зарплаты работника до тех пор, пока тот полностью не закроет долг. Сумма вычета зависит от договоренностей между сторонами, длительности и размера беспроцентного кредита.

Как оформить договор

hidden>

Договор о беспроцентном займе нужно заключать письменно. Можно взять за образец обычное кредитное соглашение и добавить туда необходимые пункты.

В документе нужно указать исчерпывающую информацию о займе:

• его сумму;
• нулевую процентную ставку по возврату;
• сроки выдачи (для периодических выплат и окончательного погашения);
• цель.

В договоре нужно четко прописать, что займ — беспроцентный. Иначе проценты установятся автоматически — по ставке рефинансирования Центробанка. В этом случае компании-займодателю доначислят налог на прибыль.

В соглашение также включают другие ключевые обстоятельства сделки:

• место и дату оформления;
• полное название компании;
• данные руководителя и работника;
• периодичность возврата;
• право сотрудника вернуть деньги досрочно;
• способ погашения долга — вычет из зарплаты, передача наличными и др.;
• ответственность за невыполнение обязательств договора;
• методы разрешения возможных конфликтов;
• конфиденциальность.

В соглашении также нужно предусмотреть форс-мажорные обстоятельства, при которых работник может не выплачивать остаток долга и избежать при этом штрафа — чрезвычайные ситуации, военное положение и другие весомые причины.

Руководитель вправе убедиться, что сотрудник не врет ему о своих намерениях. Особенно, если речь идет о крупной сумме. Поэтому он может потребовать доказательства, которые подтверждают цель беспроцентного займа — медицинскую выписку, справку о составе семьи, платежное поручение и т.д.

Если в процессе потребуется изменить условия сделки (продлить срок, скорректировать сумму периодических возвратов и т.д.), стороны подписывают дополнительное соглашение к договору. Как только сотрудник получит деньги, соглашение вступает в силу.

Какими проводками отразить выдачу беспроцентного займа работнику

Займы сотрудникам проводят по счету 73 — там отражают любые расчеты с работниками, кроме зарплат и средств подотчета. Расчеты по займам отражают на субсчете 73.1.

Операции по беспроцентным кредитам оформляют такими проводками:

• Д/т 73.1; К/т 50 (51) — деньги выданы сотруднику (или переведены на его счет);
• Д/т 50, 51, 70; К/т 73.1 — долг возвращен.

Налоги за беспроцентный займ работнику

Если организация выдает кредит по ставке 0%, то никаких доходов от сделки она не получает. Поэтому и налоги платить ей не придется.

А вот сотрудник в глазах закона получает некоторую материальную выгоду — в сумме тех процентов, которые он экономит, отдавая работодателю только тело долга (статья 212 Налогового кодекса).

Материальная выгода зависит от ставки рефинансирования и считают её по формуле:

Формула расчёта материальной выгоды

Как налоговый агент, организация выполняет такие шаги:

• каждый месяц начисляет налог в размере 35% от материальной выгоды в течение действия сделки о займе (нерезидентам страны начисляют 30%);
• удерживает его из всех доходов работника (при этом суммарный размер удерживаемого налога не может быть больше половины дохода сотрудника) ;
• перечисляет НДФЛ в ИФНС не позднее следующего рабочего дня.

Важно! Материальную выгоду, полученную в 2021-2023 годах, освободили от НДФЛ (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Страховые взносы с экономии на процентах уплачивать не нужно.

Прощение долга

hidden>

Если сотрудник зарекомендовал себя как ответственный и преданный делу работник, который хорошо трудится на благо бизнеса, начальство может простить ему долг. Тогда деньги организации он может не возвращать — но налоги платить придется.

НДФЛ с выгоды от сэкономленных процентов работник будет выплачивать до конца действия соглашения. К этому добавляются обязательства по новой материальной выгоде — из-за освобождения от займа. Размер прощенной суммы облагается налогом по ставке 13%. При этом суммарный размер НДФЛ по-прежнему не может быть больше половины всего дохода работника.

Освобождение от налогообложения

hidden>

Иногда при беспроцентном займе можно не уплачивать НДФЛ от выгоды на сэкономленных процентах. Речь идет о таких случаях:

• Если беспроцентный займ работнику выдали для решения жилищного вопроса. Имеется в виду покупка недвижимости в любом виде (квартира, участок с домом, комната) или участка, предназначенного для строительства будущего дома, на территории России.
• Если сотрудник взял кредит в российской финансовой организации для рефинансирования займа, выданного для приобретения недвижимости или строительства.

Беспроцентный займ сотруднику от организации: все нюансы кратко

1. Гражданский и налоговый кодексы не накладывают особых ограничений на процесс выдачи займа работнику от работодателя. Руководство компании самостоятельно решает, когда сотрудники могут об этом просить — сразу по факту трудоустройства или после испытательного срока.
2. Порядок оформления, выдачи и возврата долга регулируется соглашением между сторонами и рамками 42 главы ГК РФ. Содержание и форма договора, в свою очередь, регламентируются статьями 807 и 808 ГК РФ.
3. В соглашении важно указать беспроцентный характер займа.
4. Организация не платит налоги на беспроцентный займ. Формально, она выдает сотруднику деньги и позже получает обратно ту же сумму, не получая при этом материальной выгоды.
5. Сотрудник получает материальную выгоду от экономии на процентах, а потому платит НДФЛ (35% для резидентов, 30% для нерезидентов) с сэкономленной суммы. Налог удерживает и перечисляет в ИФНС работодатель.
6. Если работнику прощают долг, он дополнительно уплачивает 13% НДФЛ с той суммы, которую ему простили.

Работник может попросить любую сумму — в пределах возможностей и планов работодателя. Но имейте в виду, что Налоговая служба обращает внимание на суммы больше 600 тысяч рублей. Согласно закону №115-ФЗ, она вправе устроить проверку и убедиться, что этот займ сотруднику — не попытка легализовать незаконные доходы.

Для получения ссуды или займа работник должен письменно обратиться к работодателю с соответствующей просьбой. Заявление оформляется в свободной форме на имя руководителя организации. При положительном рассмотрении заявления работодатель подготавливает соответствующий приказ и уведомление (распоряжение). И только после данных действий согласовывается и подписывается договор в соответствии либо с главой 42 ГК РФ (Заём и кредит), либо с главой 36 ГК РФ (Безвозмездное пользование — ссуда).

В любом из указанных случаев договор заключается в письменном виде (ст. 808 ГК РФ).

При согласовании договора необходимо определиться, какой заём будет оформлен: процентный или беспроцентный. Если в договоре размер ставки не указан, то оплата должна производиться по ставке рефинансирования, установленной ЦБ РФ на день погашения долга. Если размер ставки установлен в размере 0%, то данное условие должно быть обязательно прописано в договоре (ст. 809 ГК РФ).

Кроме того, в договоре должны быть указаны сроки: дата выдачи денежных средств и дата окончательного возврата, а также, при необходимости, целевое назначение (в данном случае работник предоставляет работодателю документы, подтверждающие использование ссуды на предусмотренные в договоре цели).

Факт выдачи денежных средств подтверждается, в зависимости от способа их получения, либо кассовым (расходным) ордером (при выдаче наличными из кассы), либо платёжным поручением (при перечислении на счёт работника).

Порядок возврата денежных средств также должен быть указан в договоре. Возможно несколько способов погашения долга:

• внесение денег в кассу организации;
• перечисление средств на расчётный счёт организации;
• удержание из заработной платы работника (только при согласии работника, так как удержание из заработной платы работника на погашение займа, кредита законодательством не предусмотрено).

Заявление на заем от работника

Организация вправе выдать своему сотруднику денежный заем. Для этого оформляется договор займа, а предварительно — заявление на получение займа от работника. Оно составляется в свободной форме. Если вы хотите составить его быстро и грамотно, рекомендуем воспользоваться готовым бланком.

Бланк заявления на займ

Проверено экспертом

Сотруднику, который желает получить от работодателя заем необходимо написать соотвествующее заявление. Оформить его несложно: укажите данные сотрудника и заимодавца, сумму займа и срок, на который она выдается. Заявление должно быть подписано работником.

Бланк заявления на займ

Проверено экспертом

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела:
Кредиты и займы

Кто может быть стороной договора займа

Законодательство никак не связывает возможность заключения договора беспроцентного займа с юридическим статусом его сторон. Это значит, что оформить такой заем может и коммерческая организация, и ИП, и «обычное» физлицо. При этом указанные лица могут выступать любой стороной договора беспроцентного займа. 

Также отсутствует ограничение на заключение такого договора между взаимозависимыми и аффилированными лицами (в отличие от договора ссуды, то есть безвозмездного пользования имуществом). Это значит, что договор беспроцентного займа можно оформить между материнской и дочерней компаниями; между организацией и ее участником (учредителем), либо между ООО и его управляющим (как ИП, так и юрлицом).

И, наконец, не запрещено брать беспроцентные займы у руководителя компании, а также у других работников вне зависимости от занимаемой ими должности. Равно как и компания может выдать подобный заем любому своему сотруднику.

Составьте договор беспроцентного займа по готовому шаблону

Составить бесплатно

Заем от участника: риск переквалификации договора

Тем не менее, в некоторых случаях при заключении договора займа гражданско-правовые риски все же присутствуют. Они связаны с возможностью переквалификации беспроцентного займа, который организация получила от своего учредителя или участника, в безвозвратный вклад в имущество организации.

Суд может сделать такой вывод, если заем выдан на длительный срок (например, на период, превышающий три года), либо срок договора займа неоднократно продлевался. Также риск возникает, если переданная в займы сумма не была востребована после окончания срока договора.

Переквалификация договора возможна и в иных случаях, если суд, учитывая обстоятельства выдачи и возврата займа, придет к выводу, что займодавец не имел цели получить деньги обратно. В частности, в зону риска попадают беспроцентные займы, при выдаче которых были указаны такие цели как «обеспечение хозяйственной деятельности», «развитие бизнеса» или «пополнение оборотных средств» (см., например, определение Арбитражного суда Хабаровского края от 09.01.18 № А73-18372/2017).

Узнайте об исках, предъявленных вашему потенциальному контрагенту

Заметим, что если суд примет такое решение, то займодавец лишится возможности вернуть свои деньги. Однако для заемщика переквалификация договора повлечет налоговые последствия только в том случае, если средства были получены от руководителя, который не является ее участником. Ведь такое лицо не может вносить вклад в имущество ООО (ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО). А значит, признанные безвозвратными деньги заемщик должен будет включить в состав доходов, поскольку эти суммы не подпадают под действие подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ. (Напомним, что данная норма позволяет не учитывать в доходах вклад в имущество ООО только в том случае, если он получен в порядке, установленном гражданским законодательством РФ).

Как оформить договор займа

Если займодавцем выступает юридическое лицо, Гражданский кодекс требует заключать договор займа независимо от суммы в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). При этом специальных правил для договоров, где юрлицо является заемщиком, не установлено. А значит, действует общая норма статьи 161 ГК РФ об обязательном письменном оформлении договора, заключаемого юрлицами между собой или с гражданами.

Таким образом, договор беспроцентного займа, по которому организация получает денежные средства, нужно составить в письменной форме. В связи с этим в небольших компаниях возникает вопрос: как оформить договор, если деньги дает ее руководитель, который является единственным участником? Ведь в такой ситуации на договоре будут стоять две одинаковые подписи сторон. Будет ли это соответствовать сути договора (т.е. соглашению двух лиц), и не будет ли при этом нарушено правило, запрещающее представителю совершать действия в отношении самого себя от имени представляемого лица?

На самом деле вышеозначенные противоречия лишь кажущиеся, и нет никакого нарушения в том, что одно и то же лицо подписало договор и со стороны займодавца, и со стороны заемщика. Объясним почему.

Запрет на совершение представителем действий от имени представляемого лица в отношении самого себя содержит важную оговорку: «за исключением случаев, предусмотренных законом» (п. 3 ст. 182 ГК РФ). И один из таких случаев предусмотрен Законом об ООО. В пункте 1 статьи 45 этого закона прямо установлена возможность заключения договора между ООО и его руководителем, и прописаны специальные правила о заинтересованности в совершении такой сделки. Допустимость рассматриваемых сделок подтверждается и судебной практикой (см. п. 121 постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.15 № 25 и постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.05 № 6773/05).

Бесплатно скачать и распечатать договор займа

Заметим также, что оформить заемные отношения можно не только договором, подписанным обеими сторонами, но и односторонней распиской или другим документом, подтверждающим передачу денег займодавцем. Например, этим документом может быть расходный кассовый ордер или квитанция к приходному кассовому ордеру (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.05.18 № Ф03-1717/2018).

На какой срок можно выдать заем

Этот срок законодательно никак не ограничен. Более того, статья 810 ГК РФ прямо допускает заключение договора займа, в том числе беспроцентного, вообще без указания срока, либо «до востребования».

Тем не менее, некоторые ограничения по сроку займа все же существуют. Связаны они со сроком исковой давности. Дело в том, что согласно пункту 2 статьи 200 ГК РФ, срок исковой давности по бессрочным обязательствам, либо по обязательствам «до востребования» не может превышать десяти лет со дня их возникновения. Вот и получается, что если займодавец претендует на возврат переданной суммы, то бессрочный заем, равно как и заем «до востребования», не может существовать более десяти лет. Другими словами, чтобы не истек срок исковой давности, а заемные средства не превратились в доход заемщика, придется раз в десять лет возвращать деньги займодавцу и заключать новый договор.

Заказать электронную подпись для дистанционной подачи документов в суд

Получить через час

Какую сумму можно дать взаймы

Гражданский кодекс не содержит ограничений по сумме беспроцентного займа, которую организация вправе выдать или получить. Соответственно, такой договор можно заключить на любую сумму, начиная от одной копейки и заканчивая сотнями миллиардов. При этом, однако, необходимо учитывать два момента.

Первый связан с формой предоставления займа. Если речь идет о займе наличными, то необходимо иметь в виду ограничения, установленные пунктом 4 указания Банка России от 09.12.19 № 5348-У (в ред. от 31.03.22 № 6111-У). Так, по одному договору займа нельзя передать наличными более 100 тыс. рублей. Это правило не действует, если хотя бы одна из сторон договора — физическое лицо, не являющееся ИП (ст. 861 ГК РФ, п. 5 Указания). Соответственно, в этом случае наличными можно выдавать или получать любые суммы.

Второй момент касается финансовой состоятельности займодавца. В случае спора займодавец может претендовать на возврат денег, если докажет, что на момент выдачи займа реально располагал соответствующими финансовыми возможностями (см., например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.06.18 № Ф03-2065/2018 и абз. 3 п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.12 № 35). Поэтому, прописывая в договоре ту или иную сумму займа, нужно учитывать, что если дело дойдет до суда, займодавцу придется доказать, что на дату выдачи займа деньги у него действительно были.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Досрочный возврат займа и пролонгация договора

Следующий момент, который нужно учесть при заключении договора беспроцентного займа, касается возможности изменения его условий после передачи денег. Можно ли продлить срок пользования заемными средствами, или, напротив, вернуть их досрочно? Давайте разбираться.

Что касается срока пользования беспроцентным займом, то здесь действуют те же правила, что и в случае с займом, выданным под процент. Пункт 1 статьи 810 ГК РФ гласит, что заем должен быть возвращен в срок, который предусмотрен договором займа. И никаких ограничений по изменению условия договора займа о сроке Гражданский кодекс не содержит.

Таким образом, если стороны решили скорректировать период, на который предоставлены деньги, нужно оформить соответствующее дополнительное соглашение, зафиксировав в нем новый срок. Причем, он может быть как больше, так и меньше первоначального. Также подобным допсоглашением стороны могут сделать из срочного займа бессрочный или наоборот.

Обмениваться с контрагентами юридически значимой «первичкой» через интернет

Входящие бесплатно

Теперь рассмотрим вопрос о возможности досрочного возврата беспроцентного займа. Пункт 2 статьи 810 ГК РФ по умолчанию дает заемщику такое право. Причем возвращать беспроцентный заем досрочно можно не только полностью, но и по частям. И без какого-либо заблаговременного уведомления займодавца. В то же время пункт 2 статьи 810 ГК РФ позволяет зафиксировать в договоре иные правила. Например, можно установить запрет на досрочный возврат займа (как полностью, так и по частям). Также стороны могут прописать в договоре, что заемщик должен заблаговременного уведомить займодавца о возврате денег раньше срока.

Также см. «Как правильно составить договор займа с учетом новых требований Гражданского кодекса».

Налоговые риски заемщика и займодавца

В заключение расскажем о налоговых рисках, возникающих у сторон договора беспроцентного займа. Эти риски связаны с источником получения денег, передаваемых взаймы, а также со статусом сторон договора, а именно с их взаимозависимостью. 

Проверить организации и ИП на взаимозависимость

Сам по себе беспроцентный заем для организации-заемщика никаких налоговых рисков не влечет, так как еще в 2004 году Президиум ВАС РФ подтвердил, что получение беспроцентного займа не образует внереализационного дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах (постановление от 03.08.04 № 3009/04). И контролирующие органы с этим соглашаются (см. письма Минфина от 15.06.20 № 03-12-11/1/51127, от 19.01.18 № 03-03-06/1/2773 и от 24.03.17 № 03-03-06/2/17311).

Источник денег

А вот источник денег, передаваемых по договору беспроцентного займа, уже важен. Дело в том, что если взаймы предоставляются «платные» деньги, за которые займодавец перечисляет проценты по возмездному договору кредита или займа, то учет этих процентов оказывается в зоне риска. Ведь, как известно, расходами признаются затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Предоставление беспроцентного займа сложно признать такой деятельностью.

Кроме того, в этом случае могут применяться положения статьи 54.1 НК РФ, которая запрещает учитывать расходы по сделкам, единственной целью которых является уменьшение налога. Поэтому если будет установлено, что организация на ОСНО или УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») взяла коммерческий заем (кредит) исключительно для того, чтобы передать эти деньги лицу на УСН (с объектом налогообложения «доходы») или ПСН, то учесть в расходах проценты по этому займу (кредиту) также не получится.

О практике применения статьи 54.1 НК РФ также см. «Какая «налоговая оптимизация» считается недопустимой: читаем программное письмо ФНС».

Взаимозависимость сторон

Оформляя заимствование между «своими» компаниями или ИП, нужно дополнительно учитывать положения пункта 1 статьи 105.3 НК РФ. Эта норма гласит: если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между «чужими», то любые доходы (прибыль, выручка), которые могло бы получить одно из взаимозависимых  лиц, но вследствие указанного отличия не получило, учитываются для целей налогообложения у этого лица (подробнее см. «Налоговые риски: можно ли заключать сделки между «своими» фирмами и ИП»). При этом оговаривается, что доходы учитываются только в случае, если это не приведет к уменьшению суммы налога, зачисляемого в бюджет, либо к увеличению убытка.

Понятно, что на открытом рынке получить беспроцентный заем совсем не просто. А значит, практически всегда безвозмездность займа между взаимозависимыми лицами обусловлена именно фактом такой взаимозависимости. И, следовательно, при определенных условиях такой договор может привести к налоговым доначислениям.

Например, такое возможно, если заемщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и, соответственно, не учитывает расходы. А значит, доначисление займодавцу налога с неполученных процентов приведет к увеличению доходов бюджета. В результате договор займа между такими взаимозависимыми лицами попадает в зону риска. Налоговый орган может применить правила пункта 1 статьи 105.3 НК РФ, и потребовать от взаимозависимого займодавца уплатить налог как с займа, предоставленного под рыночный процент. (Если займодавцем является физлицо, то НДФЛ, если юрлицо, то налог по применяемой системе налогообложения — налог на прибыль, единый налог по УСН с любым объектом налогообложения).

Таким образом, перед тем, как выдать беспроцентный заем взаимозависимому лицу, нужно просчитать, какие налоги заплатили бы обе стороны при заключении процентного займа на ту же сумму и на тот же срок на рыночных условиях. И сравнить с текущими налоговыми обязательствами. Если определенная с учетом процентов сумма налога будет ниже или равна текущей, то рисков доначисления по пункту 1 статьи 105.3 НК РФ нет. А если выше, сделка вызовет подозрение у налоговиков. Возможно, в такой ситуации имеет смысл рассмотреть другие варианты финансирования.