Заявление на возврат НДС — когда его нужно оформлять? Этот вопрос довольно часто возникает у налогоплательщиков. Расскажем, куда, как и когда подавать заявление на возврат НДС.
Когда подается заявление на возврат НДС
Если в декларации по НДС за налоговый период сумма налога, предъявляемая к вычету, выше суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет, налогоплательщик может подать в налоговые органы заявление на возврат НДС, подлежащего возмещению (п. 2 ст. 173 НК РФ). В целях возмещения НДС организация (или индивидуальный предприниматель) может показать вычеты в налоговой декларации за любой квартал в течение 3 лет, установленных для заявления вычета п. 2 ст. 173 НК РФ.
Также можно подать уточненную декларацию по НДС с отражением в ней налоговых вычетов и при соблюдении указанного трехлетнего срока возместить налог (п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Возмещение налога из бюджета осуществляется на основании заявления на возврат НДС.
Возмещение НДС имеет много нюансов, о которых детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение, чтобы узнать подробности данной процедуры.
Необходимо помнить, что налоговые органы возместят только ту часть налога, заявленного к вычету, которая не покрывается суммой исчисленного НДС.
Зачастую ситуации с возмещением НДС из бюджета связаны с тем, что:
- деятельность налогоплательщиков связана с экспортом продукции,
- налогоплательщики реализуют свою продукцию с применением ставки НДС 10%, но при этом приобретают материалы или товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 20%;
- объемы реализации продукции (работ, услуг) налогоплательщиков в налоговом периоде оказываются ниже объемов закупаемых материалов или товаров (работ, услуг).
В случае подачи налогоплательщиком декларации, в которой сумма НДС подлежит возмещению, налоговые органы проводят камеральную проверку в соответствии с правилами, установленными ст. 88, 100, 101 НК РФ. На основании камеральной проверки налоговики принимают решение о возмещении либо отказе в возмещении налога. Порядок и сроки возмещения НДС регламентируются положениями ст. 176 НК РФ.
Если у налогоплательщика есть недоимка по федеральным налогам либо по пеням и штрафам, то налоговые органы самостоятельно производят зачет суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета, в счет погашения данной недоимки (п. 4 ст. 176 НК РФ).
Если задолженность по налогам, пеням и штрафам у налогоплательщика отсутствует, то сумма возмещаемого налога может быть зачтена в счет будущих платежей по НДС и другим федеральным налогам либо возвращена ему на расчетный счет (п. 6 ст. 176 НК РФ).
Подробнее о возмещении НДС см. в материале «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)».
Заявление на возврат НДС налогоплательщик может подать в налоговую инспекцию как в письменной, так и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае заявление на возврат НДС подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 6 ст. 176 НК РФ).
На нашем форуме можно проконсультироваться по любому сложному для вас вопросу по возмещению НДС. Например, здесь разбираем процедуру заявительного порядка возмещения НДС.
Образец заявления о возмещении НДС путем перечисления на расчетный счет
Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ утверждена форма заявления на возврат налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. С 23.10.2021 эта форма используется в редакции приказа ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-8/757@.
Скачать бланк этого заявления можно бесплатно, кликнув по картинке ниже.
Заявление на возврат налога (суммы излишне уплаченного налога)
Скачать
Образцы заполнения с 23.10.2021 заявлений на возврат НДС в зависимости от ситуации вы можете скачать в КонсультантПлюс. Пробный онлайн-доступ к КонсультантПлюс вы можете получить бесплатно, кликнув ниже по нужной ссылке.
Итоги
Если знать процедуру, подать заявление на возмещение НДС не так сложно. Бланк у вас есть. Осталось только его заполнить.
См. также: «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».
Заявительный порядок позволяет возместить НДС, не дожидаясь окончания камеральной проверки. ФНС вернет налог «авансом» в течение 11 рабочих дней после подачи заявления, а уже потом доведет проверку до конца. В результате возможно три варианта:
- сумму возмещения подтвердят полностью;
- подтвердят частично;
- признают необоснованно возмещенной.
Во втором и третьем случаях возмещенный излишек нужно будет вернуть в налоговую с процентами.
Важно! Стандартный порядок возмещения продолжает действовать. Вы можете не рисковать и получить деньги после камеральной проверки, чтобы точно не пришлось платить проценты, если вдруг НДС признают необоснованно возмещенным.
Экстерн проверяет декларацию по НДС на контрольные соотношения и сверяет ее с декларацией по налогу на прибыль
Попробовать
Чтобы поддержать налогоплательщиков и помочь им вернуть НДС быстрее, государство разрешило применять заявительный порядок возмещения налога новым категориям организаций и предпринимателей. Это изменение утверждено Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ.
Раньше такой привилегией мог воспользоваться только крупный бизнес или малый, но при обязательном наличии поручительства или банковской гарантии. Вот список тех, кто имел такое право (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):
- организации, уплатившие не менее 2 млрд рублей налогов за три предыдущих календарных года;
- налогоплательщики с банковской гарантией;
- резиденты ТОСЭР или свободного порта Владивосток, получившие поручительство управляющей компании;
- налогоплательщики с поручительством, полученным в порядке ст. 74 НК РФ;
- участники налогового мониторинга;
- организации-производители вакцин от ковида.
На период 2022–2023 годов статью 176.1 дополнили пунктом 8. Он разрешает применять заявительный порядок возмещения всем налогоплательщикам. Есть всего два условия:
- не находиться в процедуре ликвидации, реорганизации или банкротства;
- заявить к возмещению сумму, не превышающую сумму уплаченных в предыдущем году страховых взносов и четырех налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ (иначе понадобится банковская гарантия или поручительство на сумму превышения).
Для этого нужно сдать декларацию по НДС и написать заявление. Деньги налоговики вернут сразу, а после окончания камеральной проверки могут скорректировать сумму и потребовать вернуть часть возмещения с процентами. Разберем алгоритм.
Декларация по НДС
Новая форма декларации по НДС, утвержденная приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149, предусматривает специальные строки для возмещения налога в заявительном порядке:
- в строке 050 раздела 1 укажите общую сумму к возмещению, включая сумму, которую планируете возместить в заявительном порядке;
- в строке 055 декларации ФНС рекомендовала проставить код 07 (Письмо ФНС от 01.04.2022 N СД-4-3/3993@);
- в строке 056 раздела 1 укажите сумму, которую планируете возместить в заявительном порядке.
Получив декларацию с заполненной строкой 56, налоговики поймут, что вы хотите вернуть налог в ускоренном порядке, и уделят отчету больше внимания.
Контур.НДС+ проверяет ошибки в реквизитах, разногласия в суммах, контрольные соотношения и коды видов операций
Попробовать
Заявление на возмещение
В течение пяти рабочих дней после сдачи декларации подайте в налоговую заявление о возмещении НДС в заявительном порядке. Его можно составить в произвольной форме.
В заявлении укажите реквизиты своего счета и пропишите, что принимаете на себя обязанность при необходимости вернуть в бюджет излишне возмещенный НДС и заплатить проценты с этой суммы.
Образец заявление на возмещение НДС в заявительном порядке
Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.
Возмещение НДС
В течение пяти рабочих дней налоговая проверит, все ли требования вы выполнили, есть ли у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам и примет одно из следующих решений:
- возместить НДС;
- отказать в ускоренном возмещении НДС (остается право на стандартный порядок).
Если решение инспекторов положительное, они направят в казначейство поручение на возврат налога. После этого деньги поступят на единый налоговый счет. В случае если сальдо на счете будет положительным, деньги можно будет вернуть на расчетный счет.
Максимальный срок на возмещение НДС — 11 рабочих дней со дня подачи заявления. Если инспекция не успеет сделать это вовремя, она заплатит проценты за каждый день просрочки (п. 6 ст. 6.1, п. 10 ст. 176.1 НК РФ). Их рассчитывают по формуле:
Проценты = НДС к возмещению × 1/365 × Ключевая ставка ЦБ (в периоде просрочки) × Количество дней просрочки
Выплаченные налоговой проценты не учитываются в доходах при расчете налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Завершение камеральной проверки
По результатам камеральной проверки инспекция может подтвердить возмещение. Об этом она сообщит в течение семи рабочих дней после окончания проверки.
Но есть и вероятность неблагоприятного исхода: налоговая передумает и отзовет возмещение НДС — полностью или частично. Так бывает, если в ходе проверки сумма налога к возмещению не подтверждается (п. 15 ст. 176.1 НК РФ).
Это самый большой риск в применении заявительного порядка. Ведь в таком случае налогоплательщик должен вернуть излишне возмещенную сумму с процентами, рассчитанными по двукратной ключевой ставке ЦБ РФ (однократной в рамках налогового мониторинга). А еще не исключен штраф по ст. 122 НК РФ — 20 % от неуплаченной суммы налога.
Это значит, что убытки могут быть колоссальными. Рассмотрим на примере.
Пример. ООО «Сибирь» заявило НДС к возмещению на сумму 10 000 000 рублей. Сумма всех вычетов по декларации составила 20 000 000 рублей. Налоговая база — 10 000 000 рублей. ИФНС вернула 10 000 000 рублей на ЕСН до окончания проверки.
В ходе камеральной проверки нашли нарушения — подтвердились только вычеты на сумму 8 000 000 рублей. ФНС потребовала вернуть необоснованно возмещенные 10 000 000 рублей с процентами и доплатить 2 000 000 рублей налога. «Сибирь» пользовалась бюджетными деньгами 75 дней.
Проценты к возврату = 10 000 000 рублей × 75 дней × 9,5 % × 2 / 365 дней = 390 410 руб.
Штраф по ст. 122 НК РФ = 2 000 000 × 20 % = 400 000 рублей. Дополнительно к сумме штрафа на 2 000 000 набежит пеня.
Итого «Сибирь» уплатит более 1 221 917 рублей штрафных санкций.
Есть вероятность, что для расчета санкций будут применять ставку ниже, чем ключевая ставка ЦБ, но пока такое решение не принято.
Каждый должен принять это решение самостоятельно.
Плюсы очевидны — срок возмещения НДС сокращается в 9–10 раз, если сравнивать со стандартным порядком. Напомним, что при обычном возмещении нужно дождаться окончания камеральной проверки, которая длится от одного до трех месяцев, а только затем подать заявление на возврат и еще около 10 дней ждать поступления денег на счет.
О негативной стороне ускоренного порядка мы тоже рассказали. Если отнестись к этой процедуре халатно и заявить к возмещению больше положенного, можно поплатиться миллионами рублей. Перед отправкой декларации убедитесь, что правильно отразили реализацию и вычеты, проверьте наличие и правильность оформления всех подтверждающих документов.
Мобилизованным лицам и организациям, в которых мобилизованное лицо на дату его призыва является единственным учредителем (участником) организации и одновременно осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа, продлены сроки представления отдельных форм налоговой отчетности.
Заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость
Применяется — с 1 апреля 2022 года
Рекомендована — Письмом ФНС России от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@
Срок сдачи — не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации
Скачать форму заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость:
— в MS-Excel
Образец заполнения заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость >>>
Материалы по заполнению заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость:
— Статья: Появилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение («Главная книга», 2022, N 9)
—————————————-
В качестве меры поддержки в связи с санкциями-2022 налогоплательщики НДС получили право на применение заявительного (т. е. ускоренного) порядка возмещения налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов. Про порядок расчётов и форму 2022 заявления о заявительном порядке возмещения НДС, которую можно также скачать, узнаете из этой статьи.
У кого есть право на меру поддержки
Заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость регламентирует ст. 176.1 НК РФ. Поскольку было принято решение расширить это право и сделать его мерой поддержки, Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ внёс соответствующие изменения в положения этой статьи.
Так, в соответствии с подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения НДС имеют плательщики, в отношении которых на дату подачи заявления о применении этого порядка соблюдены одновременно следующие требования:
- Налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации.
- Не возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве).
Указанные налогоплательщики имеют право применять заявительный порядок возмещения НДС за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.
Но положения указанной нормы применяют с учетом особенностей, установленных подп. 2.2 ст. 176.1 НК.
Особенности расчета
Сумма, заявленная к возмещению, не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента), уплаченную за календарный год, предшествующий году, в котором подано заявление о применении заявительного порядка. При этом представлять банковскую гарантию или поручительство не нужно.
При формировании указанной суммы налогов и страховых взносов в неё включают:
| ВИД ПЛАТЕЖЕЙ | ПОЯСНЕНИЕ |
Поступления денежных средств в уплату:
|
По расчетным документам, в которых показатель «Дата списания со счета плательщика» (поле 71) относится к календарному году, предшествующему году, в котором подано заявление, и без представления банковской гарантии или поручительства, и зачисленные на соответствующие счета Федерального казначейства.
Данные поступления учитывают независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных. |
| Суммы НДС и акцизов | Зачтенные в счет уплаты налогов и взносов, по которым дата принятия решения о зачете приходится на вышеуказанный период |
Кроме того, также учитывают сумму уплаченного организацией – участником консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) налога на прибыль. Её определяют исходя из:
- суммы уплаченного налога в федеральный и региональные бюджеты в целом по КГН в конкретном календарном году;
- показателя доли налоговой базы (в %) участника КГН, который применяют при распределении налоговой базы между участниками КГН и их обособленными подразделениями в декларации за этот налоговый период (календарный год).
Если участник КГН имеет обособки, доли суммируют.
Совокупная сумма налогов подлежит уменьшению на излишне уплаченные или излишне взысканные перечисленные выше налоги и взносы и в отношении которых в указанный период налоговый орган принял решение о возврате.
При расчете уплаченных, зачтенных и возвращенных налогов и взносов используют также сведения по обособленным подразделениям.
Подача заявления
Имеющие право на применение заявительного порядка возмещения НДС подают в налоговый орган не позднее 5 дней со дня подачи декларации заявления об этом.
В случае превышения заявленного к возмещению за налоговый период НДС над совокупной суммой указанных выше в таблице налогов и страховых взносов право на применение заявительного порядка возмещения есть в части такого превышения, но уже при представлении действующей банковской гарантии или поручительства.
Как налоговики принимают решение
В случае одновременного применения заявительного порядка как меры поддержки без банковской гарантии/поручительства и с одним из этих обеспечений подают одно заявление с указанием двух оснований.
ФНС в письме от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971 разъяснила налоговым органам, как принимать решение:
| СИТУАЦИЯ | ЧТО ДЕЛАЕТ НАЛОГОВАЯ |
| Установлена обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке одновременно по двум основаниям | Принимает одно решение о возмещении |
| Установлена необоснованность суммы НДС к возмещению в заявительном порядке одновременно по двум основаниям | Принимает одно решение об отказе в возмещении |
| Установлена обоснованность суммы НДС к возмещению в заявительном порядке по одному основанию и необоснованность по второму одновременно | Принимает два решения соответственно – о возмещении и отказе |
Бланк заявления
Рекомендуемую форму Заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС ФНС привела в Приложении 1 к письму от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971. Его бланк можно бесплатно скачать в конце этой статьи.
Особенности заполнения
| СИТУАЦИЯ | РЕШЕНИЕ |
| Применение заявительного порядка без банковской гарантии или поручительства (подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ) | На первой странице заявления нужно проставить цифру “8” в ячейке для заполнения по полю «На основании [] заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет:» |
| При одновременном применении с таким основанием банковской гарантии или договора поручительства | На первой странице заявления во втором поле «На основании [] заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет:» проставляют значения “2” или “5” в ячейке для заполнения |
Важные документы
ФОРМА 2022 ЗАЯВЛЕНИЯ О ЗАЯВИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС
Скачать документ
ФНС изменила форму документов для заявительного порядка на возмещение налогов
Налоговая инспекция обновила 5 бланков, которые использует при заявительном порядке на полный или частичный возврат НДС либо акцизов. Изменения коснулись формы заявления, а также четырех решений по итогам налогового мониторинга.
ФНС обновила бланк заявления для налогового мониторинга. Новшества коснутся пяти шаблонов, которые сотрудники ведомства используют при заявительном порядке возмещения части НДС и акцизов. На текущий период проект изменений к Приказу № ЕД-7-23/478 находится на стадии рассмотрения. Однако финальная версия документа утверждена и согласно п. 2 проекта, вступит в силу, скорее всего, 1 января 2023 года.
Перечень измененных бланков
На положения нового законопроекта должны обратить внимание плательщики НДС и акцизов, участвующие в СЗПК и входящие в группу консолидированных агентов. Дело в том, что ФНС мониторит организации, где годовой суммарный налог превышает 100 млн рублей, а прибыль и активы составляют ─ не меньше 1 млрд рублей каждый.
И когда одна из таких компаний просит оформить вычет, ведомство должно принять от нее унифицированное заявление. После чего проситель раскрывает необходимые сведения, которые налоговики впоследствии анализируют. По итогам проверки инспекция выносит вердикт и оформляет его на одном из бланков, содержание которых и подкорректировала.
Итак, сотрудники ФНС изменили следующие приложения к Приказу № ЕД-7-23/478:
- Приложение № 1 ─ решение, содержащее отказ в возмещении НДС в любом размере по итогам проверки;
- Приложение № 2 ─ аналогичное решение, но только после анализа уточненного отчета по НДС;
- Приложение № 3 ─ решение об отказе в полном либо частичном возврате акциза после первичного мониторинга;
- Приложение № 4 ─ вышеуказанный вердикт, однако вынесенный по итогам уточненной декларации по акцизу.
Если ФНС решит возместить налог до окончания мониторинга, но позже выяснит несоответствия, то начисленные средства придется вернуть в полном размере.
Компания, запрашивающая к возмещению сумму, которая не превышает размер уплаченных налогов, может подать только заявление. Но когда объем вычета больше указанной суммы, дополнительно понадобится банковская гарантия либо поручительство.
Бланк заявления для проведения налогового мониторинга
Отдельно отметим корректировки в форме запроса на заявительный порядок. Обновленная версия заявления опубликована в пункте 1.5 Проекта нововведений (Приложение № 5). Форма прокодирована КНД 1151155. Однако инспекция внесла небольшие изменения в документ:
- удалили строки для зачета сумм;
- исключили поле для указания общей суммы возврата либо зачета.
В остальном формуляр заполняют по прежним правилам. Только теперь его предоставляют в электронном виде через официальный сайт налоговиков. Подробное описание этого формата учтено в Приложении № 6. Для подписи руководитель должен использовать личную КЭП.
Подпишитесь на нашу рассылку и получайте свежие подборки новостей и событий!
Скопировать урл
Распечатать
Ваш вопрос – наш ответ
Задать вопрос
-
Гость_13189 Полина
3 марта 2023 в 21:06
следует читать: Направляла вместе с заявлением на возврат документ- подтверждение…
Какая статья НК 78 или 79
-
Гость_13189 Полина
3 марта 2023 в 20:52
Стандартный имущественный вычет на доход от продажи 1млн.р. Направляла письмо той же ИФНС от 2008г. о предоставлении…
Какая статья НК 78 или 79
-
Редактор Мария Власова
3 марта 2023 в 20:38
Вычет какой — имущественный?
Какая статья НК 78 или 79
-
Редактор Мария Власова
3 марта 2023 в 20:27
Вы подавали заявление на ведение трудовой книжки в электронном виде?
Получить дубликат трудовой книжки
При экспорте товаров организации применяют ставку по НДС 0 %. А вот «входящий» НДС за приобретенные товары и услуги, которые используются в дальнейшем в экспортных операциях, формируется по стандартным ставкам 10 и 20 %. Поэтому у экспортера появляется право возместить НДС из бюджета.
Условия для возврата НДС из бюджета
Мало быть экспортером товаров и услуг. Для возврата НДС проверьте, соблюдаете ли вы следующие требования.
- Вы — плательщик НДС. Компании на спецрежимах в стандартных условиях не претендуют на возврат налога. Если спецрежимник — налоговый агент, то оформить вычет он может (п. 3 ст. 171 НК РФ).
- Вы используете купленные ТМЦ, за покупку которых предъявлен «входящий» НДС, в коммерческой деятельности, подпадающей под обложение НДС.
- Вы получили от поставщиков верно оформленные счета-фактуры.
Ситуация, когда возникает НДС к возврату
НДС к уплате в бюджет — это разница между исчисленным и «входящим» НДС. Ставки по налогу бывают разные: 0, 10 и 20 %. Большая часть операций облагается налогом по самой крупной ставке.
При реализации товаров на территории России НДС к возврату обычно не возникает, так как НДС с цены продажи всегда превышает «входящий» НДС.
Например, ООО «Альфа» занимается продажей пластиковых труб. Цена — 120 рублей, в том числе НДС — 20 рублей. Для производства «Альфа» закупает гранулированный пластик по цене 60 рублей, в том числе НДС — 10 рублей. Налог к уплате составит:
20 — 10 = 10 рублей — сумма НДС к уплате.
К тому же ситуации с возвратом НДС из бюджета привлекают внимание налоговой. Про это читайте подробнее в нашей статье про безопасную долю вычетов по НДС.
Но в случае с экспортом ситуация меняется. В нашем примере ООО «Альфа», продавая трубы за рубеж, начисляла бы НДС по ставке 0 %, то есть 0 рублей. А вот «входящий» НДС за сырье сохраняется в том же размере. Значит «Альфа» может вернуть из бюджета 10 рублей налога.
Если вы хотите узнать больше про экспортный НДС, читайте нашу статью «НДС при экспорте».
Право на возврат НДС регулирует ст. 176 НК РФ. Возмещение проходит по стандартным правилам, о которых мы рассказали в статье «Возврат НДС для юридических лиц». Придерживайтесь следующего порядка.
Подтверждаем право на нулевую ставку НДС
В течение 180 дней налогоплательщик обязан подтвердить обоснованность применения нулевой ставки по налогу. При вывозе товаров за рубеж срок считается со дня их помещения под таможенную процедуру экспорта. А для работ и услуг срок определяется в зависимости от их характера и вида. Подтверждение проходит в два этапа.
Собираем пакет документов
В течение 180 дней нужно подготовить пакет документов, подтверждающий, что товар был экспортирован в другую страну. Перечень зависит от вида товара или услуг, а также способа их транспортировки. Полный пакет документов перечислен в ст. 165 НК РФ:
- контракт с иностранным покупателем;
- таможенная декларация на экспортируемый товар;
- товаросопроводительные документы;
- грузовая накладная;
- коносамент;
- морская накладная;
- пояснения и другие документы.
При экспорте в страны ЕАЭС от вас потребуют заявление покупателя с отметкой его налогового органа о ввозе товара и уплате всех косвенных налогов или о том, что ввоз товара не облагается НДС.
Если заявлений очень много, можно предоставить их перечень по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@. Но есть условие — импортеры ранее должны были самостоятельно предоставить эти заявления в налоговую. Проверьте наличие документа в базе ФНС на официальном сайте. Если на сайте вы ничего не нашли, то перечень не примут. Придется подавать непосредственно заявление от импортера.
Заполняем декларацию по НДС
В декларации по НДС экспортеры заполняют следующие разделы:
- титульный лист;
- раздел 1 — суммы НДС к возмещению или уплате;
- раздел 4 — суммы НДС с подтвержденной нулевой ставкой;
- раздел 5 — налоговые вычеты;
- раздел 6 — суммы НДС с неподтвержденной нулевой ставкой.
После заполнения декларации ее нужно вместе с подтверждающими документами сдать в налоговый орган по местонахождению организации.
Пишем заявление на возврат НДС
Одновременно с декларацией и документами рекомендуем подать заявление о возврате налога, чтобы сэкономить время. Форма заявления закреплена в Приложении 8 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/182@.
Проходим камеральную проверку по НДС
После получения декларации и подтверждающих документов ИФНС начинает камеральную проверку. Стандартный срок — 2 месяца (ст. 88 НК РФ). Для добросовестных налогоплательщиков с октября 2020 года этот срок ускорили до 1 месяца (Письмо ФНС № ЕД-20-15/129@ от 06.10.2020). Однако двухмесячный срок может быть продлен до 3 месяцев, если налоговая посчитает это необходимым.
Важно! После подачи уточненной декларации срок проверки начинают отсчитывать со дня ее предоставления в налоговую.
По результатам проверки ИФНС определит, есть у вас право на возврат НДС или нет. Если решение инспекции вас не устроит, его можно оспорить в течение месяца со дня получения акта о результатах камеральной проверки (ст. 100 НК РФ).
Устраняем неустойки, пени и штрафы по налогам
ФНС возмещает налоги только тем плательщикам, у которых нет неустоек, пеней и штрафов по налогам и сборам. Если они есть, то сумма НДС к возврату сначала будет направлена на их погашение, а остаток перечислят вам.
Важно! Если НДС к возврату не хватит на погашение неустоек, штрафов и пеней, остаток задолженности обязаны закрыть вы.
Приняв решение о возврате налога, инспекция в течение дня направляет в казначейство поручение на возврат. Перевод обрабатывается в казначействе до 5 рабочих дней.
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет экспортных операций и проверять декларацию по НДС до ее сдачи в налоговую. Система сделает предварительный расчет НДС, даст подсказки по легальному сокращению суммы, недостающим документам и возможным ошибкам в учете. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.