Как правильно написать индивидуальный предприниматель глава крестьянского фермерского хозяйства

4         Особенности правового статуса индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства)

Принять участие в государственной программе по поддержке начинающих фермеров может гражданин Российской Федерации, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

Однако еще до принятия решения о целесообразности регистрации физического лица, не имеющего опыта предпринимательской деятельности, в качестве индивидуального предпринимателя следует полностью отдавать себе отчет, что влечет за собой этот новый правовой статус.

Приобретение статуса индивидуального предпринимателя – это не только приобретение некоторых прав, но также и обязанностей, о которых будет рассказано ниже.

Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и ведущее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

С момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства  осуществляется по месту его официальной постоянной регистрации по месту жительства.

Государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей осуществляет Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации (ФНС РФ).

При государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства в регистрирующий орган (межрайонную инспекцию ФНС РФ) представляются:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации;

б) копия паспорта гражданина Российской Федерации;

и) документ об уплате государственной пошлины (в настоящее время ее размер составляет 800 руб.).

При личном обращении заявителя в регистрирующий орган нотариального заверения копии паспорта не требуется, достаточно предъявить подлинник документа.

Заявителю выдается расписка с описью принятых документов.

Срок для государственной регистрации установлен не более чем в пять рабочих дней с момента подачи документов.

По окончании процедуры государственной регистрации предпринимателю выдаются следующие документы:

— свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства;

— выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Для перехода на режим налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога необходимо в течение пяти дней с момента государственной регистрации подать заявление о переходе на уплату ЕСХН.

Индивидуальному предпринимателю выдается свидетельство о постановке заявителя на учет в налоговом органе.

После государственной регистрации необходимо стать на учет в следующих фондах:

— пенсионный фонд (ПФР);

— фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);

а также получить уведомление о присвоении кодов статистики в территориальном органе Росстата.

При регистрации индивидуального предпринимателя по принципу одного окна это уведомление могут выдать вместе с остальными регистрационными документами.

Если в хозяйственной деятельности используется труд наемных работников, необходима регистрация в фонде социального страхования (ФСС).

Уплата страховых платежей в ФСС необходима и для самого предпринимателя, если он претендует на выплату пособия по временной нетрудоспособности.

Необязательным, но необходимым следует признать также:

— открытие расчетного счета для предпринимательской деятельности;

— изготовление печати.

После открытия расчетного счета необходимо в течение семи дней уведомить об этом ФНС, ПФР, ФОМС, ФССР.

С момента государственной регистрации индивидуальный предприниматель принимает на себя обязанности по исполнению соответствующих норм налогового законодательства Российской Федерации.

Обязанности налогоплательщиков установлены статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации:

— состоять на учете в налоговых органах;

— уплачивать законно установленные налоги;

— вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

— представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации;

— представлять по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

— представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

— выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

— в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.

Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. В последнем случае по окончании отчетного (налогового) периода Книга выводится на бумажные носители.

Книга учета доходов и расходов должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Важным обстоятельством для индивидуального предпринимателя является следующее:

Даже если хозяйственная деятельность не ведется, индивидуальный предприниматель обязан осуществлять следующие фиксированные платежи:

— страховая часть в пенсионный фонд – 24 984,00 руб.;

— накопительная часть в пенсионный фонд – 7 495,20 руб.;

— платеж в федеральный ФОМС – 3 185,46 руб.

Итого – три платежа на общую сумму 35 664,66 руб.

Все расчеты произведены исходя из действующей на начало 2013 года величины МРОТ в 5 205 руб.

В год государственной регистрации платежи осуществляются пропорционально времени от момента регистрации до конца календарного года.

При ведении хозяйственной деятельности уплаченные суммы фиксированных платежей следует включать в расходы, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу.

Хозяйственная деятельность требует от индивидуального предпринимателя постоянного личного участия.

Можно уполномочить представителя на основании выданной ему доверенности, однако всю полноту ответственности за действия этого представителя несет индивидуальный предприниматель.

Хозяйственная деятельность сопряжена с заключением и выполнением договоров, в частности:

— купли-продажи;

— аренды, в том числе земельных участков;

— трудовых договоров.

Эти документы должны быть составлены в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Например, при найме работников по трудовым договорам необходимо осознавать, что, кроме необходимости соблюдения действующего трудового законодательства, у предпринимателя возникают дополнительные обязанности по уплате налогов и обязательных социальных платежей.

Все это предполагает наличие у индивидуального предпринимателя необходимых знаний в соответствующих областях гражданского права.

При строительстве и эксплуатации производственных объектов необходимо соблюдение норм законодательства:

— градостроительного;

— земельного;

— строительных норм и правил;

— экологического;

— санитарно-эпидемиологического;

— ветеринарного;

— других норм и правил (например, пожарной безопасности).

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога в процессе хозяйственной деятельности важно соблюдать критерий, установленный для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Для этого нужно, чтобы доля выручки от произведенной сельскохозяйственной продукции была не менее 70% от всего объема выручки по хозяйственной деятельности.

Важной особенностью осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является тот факт, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Однако следует отметить, что не на любое имущество индивидуального предпринимателя может быть наложен арест.

Не может быть обращено взыскание на следующее имущество, принадлежащее индивидуальному предпринимателю (гражданину-должнику) на праве собственности:

— жилое помещение (его часть), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением;

— земельные участки, на которых расположены эти жилые помещения, а также земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности;

— предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;

— имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;

— племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;

— семена, необходимые для очередного посева;

— продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности – шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;

— топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;

— средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;

— призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

Являясь сельскохозяйственным товаропроизводителем, индивидуальный предприниматель вправе получать государственную поддержку из средств краевого бюджета.

Но для этого индивидуальному предпринимателю надо быть включенным в Реестр субъектов агропромышленного комплекса края, претендующих на получение государственной поддержки.

Это предполагает предоставление в Министерство сельского хозяйства и продовольственной политики Красноярского края (далее – Министерство) пакета документов, включающего:

— заверенные копии документов о государственной регистрации;

— заверенные копии документов, подтверждающих право пользования земельными участками;

— бухгалтерскую отчетность за предшествующий год.

После включения в Реестр субъектов агропромышленного комплекса края индивидуальный предприниматель заключает с Министерством Соглашение о предоставлении государственной поддержки.

В соответствии с условиями этого соглашения, индивидуальный предприниматель берет на себя обязательства, в том числе, своевременно представлять в Министерство:

— производственно-финансовый план развития;

— годовую бухгалтерскую отчетность;

— информацию о финансово-экономических показателях деятельности;

— информацию о ценовых показателях деятельности;

— о текущих производственных показателях деятельности;

— иную информацию по требованию Министерства.

При несоблюдении условий Соглашения Министерство вправе:

— отказать в предоставлении средств государственной поддержки;

— требовать возврата средств государственной поддержки, предоставленных ранее.

Скачать

Внесение изменений в договоры аренды при смене ИП Главы КФХ

Произошла смена главы ИП КФХ (прежний глава КФХ вышел из состава членов КФХ по собственной инициативе (на основании заявления), теперь главой ИП КФХ является его дочь.

У прежнего главы КФХ заключен договор аренды с собственниками земли (пайщиками). Арендуемые земельные участки находятся в долевой собственности (9 собственников, физические лица).

Собственником одного из земельных участков является прежний глава, т.к. в период аренды собственник земельного участка продавал пай, и глава его выкупил.

В собственности прежнего главы КФХ остались земельные участки в собственности, которые его дочка также использует в деятельности КФХ.

Вопрос:

Какой действует порядок внесения изменений в договор аренды в связи со сменой главы КФХ с учетом того, что собственников арендуемого участка более 5 и одним из пайщиков является прежний глава?

Как оформить документально использование дочерью цельных земельных участков?

Если прежний глава КФХ оформит дарственную по земельным участкам на дочь, необходимо ли будет ей при расчете налога (система налогообложения «Единый сельскохозяйственный налог») указать передачу ей земельных участков как внереализационный доход и заплатить налог?

---

Крестьянско-фермерское хозяйство – это одна из организационно-правовых форм, которую регистрируют сельхозпроизводители и переработчики. В КФХ объединяются физические лица, связанные родством или свойством, но его может создать и один человек. Как зарегистрировать крестьянско-фермерское хозяйство и какие особенности есть у этой формы бизнеса?

Правовые особенности КФХ

Существует специальный федеральный закон от 11.06.2003 № 74-ФЗ, в котором указан порядок регистрации фермерского хозяйства и его дальнейшей деятельности. Однако, если сравнить это нормативный акт с законом «Об ООО», то окажется, что многие вопросы деятельности КФХ рассмотрены очень поверхностно.

Распоряжение имуществом, его раздел, выплата компенсации, права и обязанности членов хозяйства должны быть прописаны в соглашении, к составлению которого закон не предъявляет никаких требований. Возможно, законодатели исходили из того, что в крестьянско-фермерское хозяйство объединяются близкие люди, поэтому нет необходимости жестко регулировать их взаимодействие между собой.

Порядок регистрации КФХ мало чем отличается от регистрации индивидуального предпринимателя, причём, закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации» вообще не упоминает об этой организационно-правовой форме.

Из закона № 74-ФЗ однозначно понятно, что крестьянско-фермерское хозяйство не является юридическим лицом, хотя и может состоять из нескольких членов. Индивидуальным предпринимателем КФХ тоже не признаётся, но сведения о нём вносятся в реестр ЕГРИП по имени главы хозяйства.

Какие правовые особенности КФХ можно назвать ключевыми? Их довольно много:

• основная деятельность фермерского хозяйства должна быть связана с производством, переработкой, реализацией сельхозпродукции;
• крестьянско-фермерское хозяйство не является юридическим лицом или ИП, но после регистрации КФХ его глава получает статус индивидуального предпринимателя;
• главу крестьянского хозяйства можно сменить, если он добровольно отказался от своих обязанностей или не может выполнять их в течение более чем полугода;
• смена главы КФХ не прекращает его членства в хозяйстве;
• членами крестьянско-фермерского хозяйства могут быть только физические лица, состоящие в родстве или отношениях свойства (родственники супруга главы КФХ, с которыми у него нет кровного родства: тесть, тёща, свёкор, свекровь, зять, золовка и др.);
• допускается также приём в члены КФХ не более пяти лиц, которые не связаны родством с главой хозяйства;
• члены КФХ действуют на основании соглашения, в котором прописаны все ключевые вопросы деятельности;
• имущество, продукция и доходы фермерского хозяйства принадлежат всем его членам на праве совместной собственности, но по соглашению могут быть разделены на доли;
• сделки от имени КФХ заключает его глава;
• фермерское хозяйство отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом;
• член КФХ может выйти из него, но продолжает нести субсидиарную ответственность по обязательствам хозяйства в течение двух лет после выхода;
• в случае выхода из крестьянско-фермерского хозяйства земельные участки и орудия производства не выделяются, но бывшему участнику выплачивают денежную компенсацию, пропорциональную его доле в общей собственности.

По своей правовой природе (наличие нескольких членов, действующих по соглашению и имеющих доли в совместном имуществе) фермерское хозяйство похоже на юридическое лицо, но полная имущественная ответственность по обязательствам сближает его с ИП.

В целом, если вы хотите начать бизнес в аграрной сфере, то регистрация крестьянского фермерского хозяйства необязательна. С таким же успехом можно открыть ООО или ИП, которые будут работать на специальном налоговом режиме ЕСХН.

Пожалуй, основной причиной популярности регистрации КФХ в России можно назвать специальные программы господдержки, многие из которых спонсируют именно крестьянские хозяйства, а не ИП или организацию. Если вас привлекла одна из таких госпрограмм поддержки начинающих фермеров, мы расскажем, как зарегистрировать фермерское хозяйство в налоговой инспекции.

Документы для регистрации КФХ

Для регистрации крестьянско-фермерского хозяйства предусмотрена специальная форма заявления, которая во многом похожа на заявление для регистрации ИП. Заявление о регистрации КФХ подаётся по форме Р21002, утверждённой Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.

Требования к заполнению заявления по форме Р21002 аналогичны заполнению формы Р21001. Если будущий глава КФХ лично подает документы на регистрацию крестьянского хозяйства в налоговую инспекцию, то заверять заявление у нотариуса не требуется. Подписывают форму Р21002 в присутствии налогового инспектора.

• Скачать бланк заявления для регистрации КФХ по форме Р21002

Следующий стандартный документ – копия паспорта заявителя. При личной подаче заявления на регистрацию КФХ копию паспорта у нотариуса заверять не надо. Оригинал паспорта надо иметь при себе, чтобы сотрудник ИФНС сверил его с копией.

Государственная пошлина за регистрацию крестьянско-фермерского хозяйства оплачивается на ту же сумму и по тем же реквизитам, что и для регистрации индивидуального предпринимателя. Подготовить квитанцию можно через сервис ФНС или попросить образец для заполнения в регистрирующей инспекции.

Если в крестьянско-фермерское хозяйство будет входить один человек, то на этом список документов для регистрации КФХ исчерпывается. Если же в хозяйстве будет действовать несколько лиц, но в инспекцию надо подать соглашение между членами КФХ.

К этому документу, как мы говорили выше, закон не предъявляет особых требований, кроме перечня обязательных сведений (статья 4 закона № 74-ФЗ). Так, соглашение должно определять права и обязанности членов КФХ, полномочия главы хозяйства, порядок распределения доходов. Конкретные условия определяются по договорённости между будущими собственниками фермерского хозяйства.

• Скачать пример соглашения между членами КФХ

Документально доказывать родственные связи между членами крестьянского хозяйства не надо, потому что на ИФНС не возложены полномочия по проверке этих сведений. Какие последствия возможны, если окажется, что в КФХ входят лица, не связанные родством или свойством, закон не определяет.

Однако, среди оснований прекращения деятельности хозяйства есть и такое, как «по решению суда». То есть, вполне возможно, что по иску ИФНС или других заинтересованных лиц, КФХ может быть ликвидировано по причине отсутствия родственных связей между его членами.

Итого, в ИФНС по месту прописки будущего главы КФХ надо подать:

• заполненное, но не подписанное заявление по форме Р21002;
• копию паспорта заявителя;
• квитанцию об уплате госпошлины на 800 рублей;
• соглашение, заключённое между членами КФХ (если в хозяйстве будет несколько членов).

Напоминаем, что если документы будут поданы не при личном посещении ИФНС (почтой или по доверенности), то форму Р21002 и копию паспорта надо заверить у нотариуса. При подаче через доверенное лицо, кроме того, надо подготовить доверенность на представителя. Если всё в порядке, то через пять рабочих дней после подачи документов фермерское хозяйство будет зарегистрировано.

Переход на специальный налоговый режим

Ещё один важный вопрос, который надо решить сразу при регистрации крестьянского хозяйства или не позднее 30 дней со дня создания – это переход на специальный налоговый режим. КФХ может работать на льготных спецрежимах, заметно снижающих налоговую нагрузку:

• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• упрощённая система налогообложения (УСН).

Чтобы работать в рамках этих систем налогообложения, надо своевременно подать заявление о переходе. Если этого не сделать, то фермерское хозяйство автоматически будет работать на общей системе налогообложения (ОСНО).

В общем случае, ОСНО – это налоговый режим с самой высокой налоговой нагрузкой, но для КФХ предусмотрен льготный пятилетний период, когда НДФЛ с полученного дохода не уплачивается (статья 217 НК РФ). Кроме того, не облагаются подоходным налогом гранты на развитие, единовременная помощь на бытовое обустройство начинающего фермера, субсидии из региональных бюджетов. Всё это позволяет сделать вывод, что для фермерских хозяйств общая система налогообложения может оказаться вполне выгодной, особенно если получить еще и освобождение по НДС.

В любом случае, мы рекомендуем принимать решение о выборе налогового режима для КФХ после консультации со специалистами по бухучету. Для пользователей 1С-Старт индивидуальные консультации у партнёров сети 1С:БО бесплатны.