Скачать
-
Образец заполнения справки 2-НДФЛ (новый бланк формы 2019 года по новым правилам)
59 Кб
, 48442 загрузки
-
Справка 2-НДФЛ 2019 в excel (бланк для выдачи физлицам)
44 Кб
, 35911 загрузок
-
Справка 2-НДФЛ 2019 год (бланк заполненный)
59 Кб
, 25151 загрузка
-
Бланк 2-НДФЛ
49 Кб
, 18901 загрузка
-
Правила заполнения
28 Кб
, 10371 загрузка
Недавно прошла новость, что 2-НДФЛ отменят. Но, как оказалось, чиновники пока к этому не готовы. Ловите справочник по этой форме.
Бланк справки 2-НДФЛ на 2019 год — это документ, который должен быть под рукой у каждого бухгалтера. В первую очередь он необходим, чтобы отчитаться по итогам года перед yалоговой службой. Кроме того, его используют для выдачи сотрудникам, которые просят сведения о выплаченной заработной плате и перечисленном подоходном налоге.
Что изменилось
С начала 2019 года стало известно, что работодателям и компаниям, выплачивающим доходы (например дивиденды) физическим лицам по итогам текущего года, и в дальнейшем придется отчитываться по новым правилам, для чего понадобится образец 2-НДФЛ за 2019 год. Новый порядок оформления значительно отличается от прежнего. Рассмотрим, как заполнять, где найти и скачать актуальную форму 2-НДФЛ 2019 года.
С 01.01.2019 внесены изменения, которые придется учитывать всем работодателям, ИП и организациям, выплачивающим доход физическим лицам. На основании Приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, форма будет не одна, а две. Одна из них используется для сдачи отчетности в ИФНС, а вторая — для выдачи обратившимся физическим лицам. Как уточняют представители Налоговой службы, образец заполнения формы справки 2-НДФЛ в 2019 году содержит некоторые ненужные для обычных граждан пункты. Что касается формы для ИФНС, то в нем почти все важное и нужное, поэтому основная часть структуры сохраняется.
Отметим, что оба документа будут называться одинаково — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но чтобы бухгалтеры не запутались, вносится небольшая корректировка:
- отчет, который организации и ИП должны направлять в налоговые органы, в названии имеет сокращение «форма 2 НДФЛ» и официальный номер в классификаторе налоговых документов — КНД 1151078;
- документ, который выдается физлицу, когда оно обращается на основании ст. 230 НК РФ, ни сокращений, ни номеров в КНД не имеет.
Поскольку назначение справок разное, они имеют различную структуру и порядок заполнения. И в Приказе ФНС об этом прямо заявлено. В форму, которую работодатели должны выдавать сотрудникам (приложение номер 5 Приказа ФНС), внесены минимальные изменения. В частности, из нее исключили строку о признаке, номере корректировки и коде ИФНС и реквизиты уведомления о предоставлении вычета. С нового года документ выглядит так:
Что касается отчета, который сдается в ИФНС с 2019 года, то в нем чуть больше изменений. Справка состоит из вводной части, двух разделов и одного приложения. В действовавшей ранее форме 2-НДФЛ было 5 разделов. Кроме того, налоговики удалили поля для указания ИНН физлиц и оставили только одно поле для уточнения вида уведомления, подтверждающего право на один из налоговых вычетов.
Отметим, что если вы заполняете отчеты для налоговиков в электронном виде и передаете их в ФНС через операторов, то особых изменений не заметите. Посредники обещают, что своевременно обновляют форматы, которые используют налоговые агенты при передаче данных о доходах и суммах подоходного налога физлиц. Что касается справок для работников, а такие обращения — не редкость, то необходимо использовать уже новые формы, чтобы не нарушать требования Налогового кодекса РФ.
Обращаем внимание, что с 01.01.2019 утратили силу:
- Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 и Приказ Федеральной налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@, которыми утвержден ныне рабочий вариант документа и порядок его заполнения;
- Приказ ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576 и Приказ Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 № ММВ-7-11/617@, в которых описаны правила, как подавать сведения на электронных и бумажных носителях и через операторов телекоммуникационных каналов связи.
Для подачи информации в Налоговую инспекцию Москвы, Санкт-Петербурга или другого региона воспользуйтесь нашими формами. Для доступа к ним регистрация или иные дополнительные действия не понадобятся: вся информация для читателей бесплатная. Заполнять документы в формате word, excel или каком другом, решать вам.
Образец заполнения в 2019 году
Теперь рассмотрим конкретный пример. ООО «Компания» должна сдать отчет в 2019 году на работницу Семенову О.А. по новым правилам. Для его заполнения необходимо следовать инструкции:
- В общих сведениях все довольно просто: ИНН, КПП, наименование организации или ИП, отчетный год, код ИФНС, код реорганизации и ИНН, КПП реорганизованной организации, код ОКТМО, телефон.
- Номер справки — это порядковый номер направленной в отчетном периоде формы.
- Признак (1, 2, 3, 4) — указывают в зависимости от оснований сдачи документа.
- Номер корректировки: 00 — первичная, 99 — аннулирующая. Все остальные от 01 до 98 — корректирующие отчеты.
- Данные о налогоплательщиках указывают из имеющихся у налогового агента документов.
- В разделе «Ставка налога» необходимо указать процент, по которому удержан НДФЛ. На сегодняшний день существуют три ставки: 13, 30 и 35%. Наиболее распространена ставка 13%. Применяется она для работников, имеющих статус резидента РФ.
- Сведения о суммах дохода и рассчитанном, удержанном налоге берут за весь отчетный период.
- Коды вычетов проставляются с учетом Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В нашем случае — код 126, поскольку у работника есть ребенок.
- Код вида уведомления (при условии, что выдано уведомление):
- цифру 1 ставят, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на имущественный вычет;
- цифру 2, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на социальный вычет;
- цифру 3, если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение подоходного налога на фиксированные авансовые платежи.
- Приложение заполняется по месяцам, в которых выплачивался доход или предоставлялся вычет. Отличий от действующего порядка заполнения этого документа нет.
Образец заполнения справки 2-НДФЛ по новым правилам 2019 года
Как отчитываются сейчас за прошлые годы
Справка о доходах физических лиц часто претерпевает изменения. В 2015-2016 годах использовалась старая форма, утвержденная Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Но в конце 2017 года ФНС было инициировано рассмотрение очередных изменений в этот Приказ в связи с утверждением Приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@ (зарегистрирован в Минюсте и опубликован 30.01.2018). Если понадобится сдать сведения за прошлые периоды, налоговая требует использовать формы, действовавшие в этот период.
Форма, действовавшая в 2017 году
Форма, действовавшая в 2018 году
Кто обязан сдавать справки
Скачать бесплатно образец новой справки 2-НДФЛ за 2019 г. необходимо всем налоговым агентам, которые обязаны отчитываться в ИФНС. Ими являются организации, индивидуальные предприниматели, иные лица, в соответствии со статьей 226 НК РФ, которые выплачивают доход физическому лицу, являющемуся налогоплательщиком, работники, находящиеся с организацией в трудовых отношениях, работающие по договору подряда, иные граждане. Такое лицо обязано исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет.
Форма для сдачи в ИФНС заполняется по каждому физическому лицу.
Каждый налоговый агент обязан обеспечить учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных им вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Для этого составляется налоговый регистр. Открывается он сразу при приеме сотрудника на работу. Регистр разрабатывается и утверждается самостоятельно налоговым агентом и содержит сведения:
- о физическом лице, его идентификационных данных (Ф.И.О., дата рождения, паспортные данные, ИНН);
- видах и суммах доходов;
- предоставленных вычетах;
- суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налогов;
- датах удержания налога и его перечисления в бюджет, реквизитах платежных документов.
Именно данные этого налогового регистра будут использованы для заполнения форм. Обратите внимание, что если организация выплачивала сотруднику только пособие, не облагаемое НДФЛ (например, по уходу за ребенком до 1,5 лет), то справку в ИФНС сдавать не нужно.
Форматы сдачи
Когда численность компании составляет несколько человек, то 2-НФДЛ можно сдать в налоговую на бумаге. Если число физических лиц, получивших доход в компании, превысило 25 человек, то сдавать отчет придется только в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ) по телекоммуникационным каналам связи.
Для подготовки отчетов используется бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Чтобы отправить электронный отчет в ИФНС в электронном виде, необходимо заключить договор с уполномоченным оператором связи, получить электронно-цифровую подпись и установить программное обеспечение.
Как проверить справку перед сдачей в налоговую в электронном виде? Для этого достаточно скачать на официальном сайте ИФНС бесплатную программу Tester. Установив ее на своем компьютере, можно проверить файл, отправляемый в ИФНС, на соответствие формату предоставления отчета в электронном виде.
Сроки сдачи отчета
Учтите, что заполнить и предоставить 2-НДФЛ в налоговую инспекцию следует не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Поскольку это последняя дата, когда налоговые агенты передают сведения о доходах физического лица, исчисленном, удержанном и перечисленном налогах в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этом случае в поле «Признак» указывают цифру 1. В 2018 году 1 апреля приходилось на воскресенье, поэтому последний срок сдачи переносился на 02.04.2018. Что касается 2020 года, то никаких переносов не предусмотрено.
Если налоговый агент не смог удержать налог при выплате дохода и в течение всего налогового периода, то он обязан предоставить в налоговую отчет, указав в поле «Признак» цифру 2. Сделать это необходимо до 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Обратите внимание, что порядок предоставления в налоговые органы таких сведений теперь представлен в приложении № 4 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.
За несвоевременную сдачу отчета предусмотрена ответственность в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ), то есть за форму, составленную на отдельного сотрудника. Также введена ответственность за предоставление справок с недостоверными сведениями. За каждый такой отчет придется заплатить штраф в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ), и избежать его удастся только в том случае, если налоговый агент выявит и исправит ошибку до обнаружения ее налоговым органом.
Какие изменения претерпела форма в 2019 году
В основном изменения технические и не затрагивают порядок отражения доходов, вычетов и налогов:
- в разделе 1 появились сведения о реорганизации или ликвидации компании;
- из раздела 2 исключены сведения о месте жительства налогоплательщика;
- из раздела 4 исключаются упоминания об инвестиционных вычетах;
- в раздел 5 в строки подписи и удостоверяющего полномочия подписанта документа вводится упоминание о возможности подписания справки правопреемником.
Таким образом, заполнение основных разделов осталось прежним.
Образец заполнения справки в 2019 году
Прежде чем скачать для заполнения форму справки 2-НДФЛ в 2019 году, рекомендуем ознакомиться с правилами, действовавшими в 2018 году (до 31 декабря):
- В разделе 1 необходимо указать наименование налогового агента и его основные реквизиты: ИНН, КПП, код ОКТМО.
- В разделе 2 указываются сведения о физическом лице: его Ф.И.О., дата рождения и паспортные данные. Как было сказано выше, адрес места жительства указывать не требуется.
- В разделе 3 отражаются доходы налогоплательщика с градацией на месяц выплаты, код дохода, сумма.
- В разделе 4 следует указать сведения о налоговых вычетах, предоставленных физлицу.
- Общие суммы за год: доходы и вычеты физического лица, налоги исчисленные, удержанные и перечисленные в бюджет РФ — отражаются в разделе 5. Также здесь указываются реквизиты лица, ответственного за заполнение.
- Раздел 3 заполняется по каждой налоговой ставке. Например, если сотрудник является нерезидентом и получает дивиденды, то на него необходимо заполнить два раздела 3 и два раздела 5 справки. Отдельно — для оплаты труда по ставке 30% и отдельно — для дивидендов по ставке 15%, указав код дохода.
Образец справки 2-НДФЛ по форме 2018 года
Дивиденды в справке в 2019 года
Если компания в 2018 году выплачивала дивиденды учредителям — физическим лицам, то на них тоже необходимо составить справки и сдать их в ИФНС. Код дохода по дивидендам в отчете за 2018 год — 1010. Ставка налога может составлять:
- 13%, если участник — резидент;
- 15%, если участник — нерезидент РФ.
Если учредитель компании, получивший дивиденды, является резидентом РФ и одновременно получает заработную плату в компании, то дивиденды следует отразить в том же разделе 3, что и остальные доходы. Заполнять отдельный раздел 3 в этом случае нет необходимости.
Ежегодно работодатели готовят отчетность по работникам. Среди обязательных отчетов — форма 2-НДФЛ, которая теперь включена в состав 6-НДФЛ и получила изменения от ФНС. Расскажем об изменениях в бланке, сроках сдачи отчета и порядке заполнения справки.
Справка 2-НДФЛ с 2021 года упразднена. Теперь она называется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица» и входит в состав 6-НДФЛ как ежегодное приложение. Бланк и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В приказе есть подробные рекомендации по заполнению справки.
Справка — это документ, в котором отражены сведения об источнике дохода физического лица, заработной плате, других доходах и удержанном налоге.
Кто сдает 2-НДФЛ «Справку о доходах и суммах налога физического лица» в налоговую
Эта форма нужна для предоставления сведений о доходах работников и удержанных с них сумм НДФЛ в ИФНС. Дополнительно работодатель должен выдать справку по запросу работника. Справка 2-НДФЛ составляется на каждое физлицо, которое получало зарплату, доходы или иные выплаты от организации или предпринимателя. Ее сдают организации, которые выплачивают доходы физическим лицам. Работодатель в данном случае является налоговым агентом — удерживает и перечисляет НДФЛ в налоговую.
Из этого правила есть исключения:
- Вы выплачивали физлицу только доходы, которые не облагаются НДФЛ. Например, вручили подарок стоимостью до 4 000 рублей и больше ничего не платили;
- Вы выплачивали доходы физлицам, не являясь при этом налоговым агентом. Например, покупали у граждан машину или гараж или оплачивали работы ИП, самозанятого, частнопрактикующего нотариуса и пр.
- Вы начислили доходы физлицу, но на момент подачи справки еще не выплатили их. В таком случае нужно будет подать уточненный 6-НДФЛ с приложением за период начисления дохода.
Нулевую справку к 6-НДФЛ подавать не нужно. Например, их не представляют организации, которые не вели деятельность и не выплачивали работникам вознаграждение или выплачивали только необлагаемые НДФЛ суммы. Это связано с тем, что справку сдают только налоговые агенты, а вышеперечисленные категории к ним не относятся.
Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.
Попробовать бесплатно
Сроки и порядок сдачи справки в налоговую
В 2023 году компании должны подавать справку о доходах и суммах налога физического лица в налоговую инспекцию в составе 6-НДФЛ, но не каждый квартал, а один раз в год. То есть справка должна быть заполнена по итогам 2022 года и сдана в налоговую до 27 февраля 2023 года.
Расчет 6-НДФЛ вместе со справкой нужно направить в отделение, где организация или ИП числится налогоплательщиком. Расчет 6-НДФЛ и справку те, у кого больше 10 сотрудников, сдают только в электронном виде. Организации и ИП, у которых 10 сотрудников и меньше, могут выбирать форму сдачи — бумажную или электронную.
Отдельные правила касаются организаций с несколькими обособленными подразделениями:
- Юрлица, головная организация которых находится в одном муниципальном образовании, а обособленные подразделения — в другом, получают право выбора одной инспекции в муниципальном образовании, в которую они будут сдавать отчетность по всем обособкам.
- Юрлица, у которых головное и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, могут отчитываться в налоговую по месту учета головного подразделения.
Чтобы использовать это право, нужно сообщить о своем выборе до 1-го января всем налоговым инспекциям, в которых подразделения организация состоят на учете. В течение года изменить решение нельзя. Новое уведомление предоставляется в налоговую только если изменяется количество обособок или происходят другие изменения, влияющие на порядок сдачи отчетности.
Когда нужно выдать справку 2-НДФЛ сотруднику
Часто банки и другие организации используют справку 2-НДФЛ, чтобы узнать о доходах и платежеспособности человека. Она бывает нужна, например:
- при увольнении, чтобы передать следующему работодателю информацию о предоставленных стандартных вычетах;
- для получения стандартного, имущественного или социального вычета в ИФНС по окончании года;
- для подтверждения доходов в банке при получении кредита;
- при обращении в посольства для оформления визы;
- в других случаях: для расчета пенсии, при усыновлении ребенка или участии в различных судебных разбирательствах (особенно, в части решения трудовых споров), при расчете суммы выплат по алиментам и иных выплат.
Налоговый агент обязан выдать справку, если физлицо обратилось с соответствующим заявлением. Запрашивать справку могут не только трудоустроенные работники, но и бывшие сотрудники и иные физлица, получившие выплаты от налогового агента. Форма такой справки по доходам за 2021 и 2022 год утверждена Приложением № 4 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. А вот если сотрудник запросит сведения за 2020 год и более ранние периоды, справку нужно выдать по той форме, которая действовала тогда. Для 2019 и 2020 года она утверждена Приложением № 5 к приказу ФНС России от 02.10.2018 №ММВ-7-11/566@.
С 2023 года 6-НДФЛ изменится, однако форма справки о доходах останется прежней.
По сравнению с формой, которая подается в налоговую инспекцию, справка для работников по доходам за 2022 год немного упрощена. Из нее исключены сведения о номере, признаке справки, уведомлениях на вычеты. Зато добавлен раздел со сведениями о налоговом агенте.
Если работник, в том числе бывший, обратился за справкой о доходах, оформить ее нужно в течение трех рабочих дней, согласно статье 62 Трудового кодекса РФ. Справка должна быть подписана руководителем. Если работник увольняется, то выдать справку надо в последний день его работы. Для иных получателей дохода срок выдачи справки по заявлению составляет до 30 рабочих дней.
Как выглядит справка 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ имеет машиноориентированную форму и предназначена для работодателей, которые отчитываются на бумаге. Новая форма должна ускорить процесс обработки данных, так как позволит автоматизировать сканирование, распознавание и оцифровку полученных справок.
Справка о доходах и суммах налога физического лица в 2023 году состоит из двух частей:
- «Справка о доходах и суммах налога физического лица» включает сведения о налоговом агенте и четыре раздела:
- Раздел 1. «Данные о физическом лице — получателе дохода». Заполните Ф.И.О., ИНН, статус налогоплательщика, код страны, паспортные данные.
- Раздел 2. «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». Введите ставку налога, общую сумму облагаемого по ней дохода, выделите налоговую базу, укажите исчисленную и удержанную сумму налога.
- Раздел 3. «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты». Укажите код вычета и сумму, дополнительно впишите данные об уведомлении.
- Раздел 4. «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога». Укажите сумму дохода, с которого не удержали налог, и саму неудержанную сумму.
2. Приложение к справке «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Укажите номер справки, отчетный год 2022, ставку налога и заполните данные по месяцам. Коды доходов возьмите из приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387, коды вычетов — из приложения 2 к этому же приказу ФНС. Обратите внимание, что стандартные, социальные и имущественные вычеты в приложение не входят, так как они показаны в разделе 3 справки.
Если у сотрудника компании есть доходы, обложение которых осуществляется по иным ставкам, чем 13 %, они отображаются в отдельных разделах. Сумма налога с этих доходов также указывается отдельно.
Порядок заполнения 2-НДФЛ за 2022 год
Требования к заполнению. В Порядке заполнения недопустимо:
- вносить исправления с помощью корректора;
- печатать на двух сторонах и скреплять листы;
- использовать цветные чернила, кроме черного, фиолетового и синего цвета;
- проставлять в справке отрицательные числа.
Скачайте новый бланк Формы 6-НДФЛ со справкой, действующий в 2023 году
Мы рекомендуем заполнять справку в следующей последовательности: Общая часть → Раздел 1 → Приложение по вычетам→ Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 4.
Общая часть — укажите ИНН и КПП налогового агента. ИП и специалисты частной практики указывают только ИНН. В поле «Номер справки» впишите ее уникальный номер в отчетном периоде. В поле «Номер корректировки» укажите 00 для первичной справки, 01 для первой корректирующей справки, 02 для второй и так далее. Для аннулирующей справки указывайте код 99.
Раздел 1 — внесите личные данные налогоплательщика: ИНН, ФИО, статус, дату рождения, гражданство, серию и номер паспорта.
Приложение к справке — заполняйте отдельно для каждой ставки НДФЛ. Укажите соответствующий номер справки и ставку налога. В 2021 году стандартная ставка налога для резидентов равна 13%, а для нерезидентов — 30%. Построчно укажите доходы работника с кодами и вычеты, уменьшающие базу по налогу.
Коды доходов в 2-НДФЛ в 2023 году
Раздел 3 — внесите информацию вычетах. Не забудьте указать код уведомления: «1» для имущественных вычетов, «2» — для социальных, «3» — уведомление на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи. Придерживайтесь правил:
- каждый вычет заносите в отдельную строку;
- суммы по одному коду вычета можно объединять;
- для одинаковых сумм вычетов с разными кодами заполняйте отдельные ячейки;
- если строк не хватает — заполните несколько листов, оформив шапку документа и раздел вычетов.
Раздел 2 — заполняется отдельно для каждой ставки НДФЛ. Внесите доходы, налоговую базу, сумму исчисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ.
- Общая сумма дохода — сумма дохода в чистом виде, без учета вычетов и удержаний;
- Налоговая база — показатель строки «общая сумма дохода» за исключением вычетов;
- НДФЛ начисленный — рассчитывается как Налоговая база × Ставка налога;
- Сумма фиксированных авансовых платежей — это тольео для иностранных работников, которые работают по патенту;
- НДФЛ удержанный — сумма, удержанная из доходов налогоплательщика;
- Налог перечисленный — сумма НДФЛ, уплаченная в бюджет за год;
- Излишне удержанный налог — переплата по НДФЛ или излишне удержанная сумма, которую налоговый агент не вернул налогоплательщику.
Раздел 4 — заполняется, если налог не был удержан. Укажите сумму дохода, с которого не смогли удержать налог, и саму неудержанную сумму. По каждой ставке НДФЛ заполняется отдельный раздел.
Новые контрольные соотношения по 2-НДФЛ в 2023 году
Соотношения даны в письме от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.
При нарушении контрольных соотношений работодатель получит от налоговой сообщения о выявленных несоответствиях с требованием представить пояснения или внести исправления в течение 5 дней.
Изменения по 2-НДФЛ в 2023 году
Новая дата признания дохода в виде зарплаты. По новым правилам датой получения дохода в виде зарплаты, в том числе за первую половину месяца, признается день выплаты (п. 1 ст. 223 НК). Так как доход признаем на каждую дату выплаты, вычет можно предоставить как к авансу, так и к зарплате за вторую половину месяца
Утвержден вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги. Новый социальный вычет могут получить граждане и их дети в возрасте до 18 лет, если услуга входит в специальный перечень. При этом ИП или организация, которые ее оказали, тоже должны быть включены в перечень, утвержденный Министерством спорта (ст. 1 Федерального закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ).
Пересмотрен порядок обложения НДФЛ оплаты (компенсации) путевок. С 1 января 2022 года НДФЛ не удерживают если сотруднику компенсирована стоимость путевки для ребенка, который не достиг 18 лет или 24 лет при очном обучении. Также отменено условие о том, что путевка обязательно должна быть учтена при расчете налога на прибыль, чтобы компенсацию ее можно было освободить от НДФЛ (ст. 1 Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).
Прогрессивная ставка НДФЛ. С 1 января 2021 года введена прогрессивная ставка налога. Если доход налогоплательщика за год не превысил 5 млн рублей, то он облагается по старой ставке 13 %, если превысил — то 650 000 рублей + 15 % с суммы превышения. В 2021 и 2022 году работодатели будут смотреть на каждую налоговую базу, например, отдельно на зарплату и на дивиденды. При соблюдении лимита по каждой из налоговых баз ставка 15% к ней применяться не будет.
Новый порядок расчета НДФЛ с процентов по вкладам. С 1 января проценты по вкладам облагаются НДФЛ 13 %, если они превышают необлагаемый минимум (1 000 000 рублей × ставка ЦБ на 1 января соответствующего года). Налоговая база — превышение суммы дохода над необлагаемой суммой.
Штрафы за нарушения при сдаче Справки о доходах и суммах налога
Несдача справок в составе 6-НДФЛ — основание для привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставления сведений, необходимых для налогового контроля. Штраф за каждую не сданную вовремя справку составит 200 рублей с организации или ИП. Дополнительный административный штраф в сумме от 300 до 500 рублей может быть наложен на руководителя организации, главбуха или иное должностное лицо (ст. 15.6 КоАП РФ).
Если в справках обнаружат ошибки (например, неверный ИНН, сумму дохода, код и пр.), то организацию или ИП привлекут к налоговой ответственности и выпишут штраф на 500 рублей за каждую неверную справку. Штрафа можно избежать, если подать уточненную справку раньше, чем налоговая найдет ошибку.
Формируйте 6-НДФЛ и распечатывайте справки о доходах в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, сдавайте отчетность онлайн и пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно.
Срок представления справки о доходах и суммах налога физических лиц — 1 марта следующего года (в соответствии с п. 2 статьи 230 НК РФ). Она подается как приложение к расчету 6-НДФЛ.
Форма справки утверждена Приложением 1 к Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Организации и ИП, которые выплатили денежные средства более чем 10 физическим лицам, должны сдавать расчет 6-НДФЛ и приложения к нему в электронном формате.
Форма справки о доходах включает 4 раздела и приложение.
Раздел № 1 справки 2-НДФЛ содержит информацию о налогоплательщике — физическом лице.
Основная информация берется из документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (например, из паспорта). В поле «статус налогоплательщика» нужно указать один из 7 вариантов:
- статус «1» указывается, если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
- статус «2» предназначен для налогоплательщиков — нерезидентов РФ;
- статус «3» нужно поставить, если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
- статус «4» указывается в разделе 2 для участников (нерезидентов) Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих заграницей;
- статус «5» предназначен для беженцев и лиц, получивших временное убежище в России;
- статус «6» необходим для иностранцев, трудящихся по патенту;
- статус «7» указывается для высококвалифицированных специалистов, которые являются резидентами РФ.
Раздел № 2 содержит общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода и заполняется отдельно на каждую ставку налога на доходы физлиц. Если одному работнику в течение отчетного года были выплачены доходы, облагаемые и по ставке 13%, и по ставке 35%, следует заполнить два раздела №2. Все доходы нужно отражать в рублях и копейках, налоги — в рублях.
В разделе № 3 нужно отразить налоговые вычеты, предоставленные согласно ст. 218, 219, 219.1, 220 НК РФ. Если вычетов окажется больше, чем полей для сведений о них, нужно будет заполнить дополнительные листы справки.
Дополнительно впишите данные о полученных уведомлениях: код вида уведомления (1 — для имущественных, 2 — для социальных, 3 — по фиксированным авансовым платежам), номер, дату выдачи и код ИФНС, выдавшей уведомление.
Раздел № 4 включает сведения о неудержанном с физлица налоге. В нем укажите доход, с которого не смогли удержать налог, а также неудержанную сумму.
Приложение аналогично второму разделу заполняется в разрезе ставок НДФЛ и отражает полученные доходы и вычеты помесячно. Стандартные, социальные и имущественные вычеты в приложении не указывайте.
Вознаграждение в виде оплаты труда, начисленное в последнем месяце отчетного года и выплаченное в первом месяце следующего года, также отражается в справке за отчетный год. НДФЛ с таких доходов показывается в справке 2-НДФЛ по аналогичному принципу (письмо ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).
Чтобы не пропустить сроки годовой отчетности, добавьте в закладки календарь бухгалтера.
При необходимости внести изменения в первичную справку о доходах формируется корректирующий расчет 6-НДФЛ. В строке «номер корректировки» ставится порядковый номер корректировки — 01, 02 и т.п. В его состав включается корректирующая или аннулирующая справка о доходах физического лица, данные по которому нужно исправить. Корректирующая меняет сведения в первичном отчете, а аннулирующая полностью его отменяет.
В поле «Номер справки» укажите номер первичной справки 2-НДФЛ. В поле «Номер корректировки сведений» впишите номер корректировки для корректирующей справки (01, 02 и т.д.) или код «99» для аннулирующей справки.
Заходите и регистрируйтесь с сертификатом ЭП (любого УЦ РФ) в Экстерне и пользуйтесь сервисом 14 дней бесплатно!
Попробовать бесплатно
ООО «Рассвет» готовит расчет 6-НДФЛ за 2021 год и заполняет Приложение № 1 на заместителя директора Цветкова Николая Петровича. Работник — налоговый резидент РФ. Оклад Цветкова согласно штатному расписанию составляет 50 000 рублей в месяц.
У работника есть один ребенок шести лет, поэтому налогооблагаемый доход Цветкова ежемесячно уменьшался на 1 400 рублей, т.е. на сумму стандартного вычета. Однако вычет предоставлялся сотруднику не весь год, а только с января по июль включительно, так как в августе совокупный доход превысил возможный лимит 350 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
У Цветкова Н.П. в собственности недавно приобретенная комната в общежитии, поэтому он имеет право на имущественный вычет. Это право подтверждает уведомление из налоговой службы.
Бухгалтер сформировал справку о доходах и суммах налога Цветкова Николая Петровича по итогам 2021 года — скачать бесплатно образец заполнения справки 2-НДФЛ.
С начала 2021 года форма 6-НДФЛ значительно изменилась, с этой же даты в ее состав вошла бывшая спрвка 2-НДФЛ. Эксперты Экстерна рассказали об основных нововведениях и показали, как заполнять 6-НДФЛ и справку по новым правилам.
В справке 2-НДФЛ отражали сведения о доходах физических лиц и уплаченном налоге. С 2021 года у нее новое название, форма и правила оформления. Теперь по требованию работника или при его увольнении работодатели выдают справку о доходах и суммах налога физлица.
Для чего нужна справка о доходах
Функция, которую выполняет справка о доходах физического лица, — информирование уполномоченных органов и организаций (например, банков) о размере заработка граждан и суммах удержанного с него налога. Составление этого документа является одной из основных задач любого бухгалтера, который занимается вопросами заработной платы.
До 2021 года этот документ назывался 2-НДФЛ, и, кроме выдачи на руки работникам, налоговые агенты ежегодно оформляли его и сдавали в ИФНС на всех сотрудников организации. Теперь ситуация изменилась. Отдельной 2-НДФЛ больше не существует. Для отчетности ее включили в состав расчета 6-НДФЛ. Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 утверждена новая форма справки 2-НДФЛ в 2022 году для выдачи на руки налогоплательщикам. Хоть документ и носит другое название — «Справка о доходах и суммах налога физического лица», его функционал, назначение и требования к его выдаче не изменились.
Как получить справку о доходах в 2023 году
По нормам Трудового кодекса РФ работодатели обязаны выдать работнику документ о доходах:
- при увольнении вместе с трудовой книжкой и остальными документами;
- в любой момент по запросу — на изготовление документа дается 3 дня после получения заявления (ст. 62 ТК РФ).
Никаких других оснований для изготовления справки 2-НДФЛ для сотрудника в 2023 году у работодателей нет. Никакие органы и службы не вправе ее запрашивать, минуя налогоплательщика.
Обратите внимание, что срок сдачи 2-НДФЛ истек 01.03.2021 и больше направлять этот документ в ИФНС не требуется. Он теперь включен в состав расчета 6-НДФЛ в виде приложения № 1.
Бланк расчета и приложения к нему утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Отдельная отчетность 2-НДФЛ в 2023 году для налоговых агентов не предусмотрена.
При запросе работником, в том числе уже уволенным, сведений о заработной плате и удержанном налоге за прошлые периоды организация выдает документ по форме, которая действовала в тот период. Учитывайте и действовавший на тот момент порядок заполнения, который обычно утвержден тем же приказом ФНС, что и бланк.
Образец заявления для получения сведений о доходах
По нормам ТК РФ письменное заявление работника о запросе сведений о доходах не является обязательным. Но рекомендуется его затребовать — это выгодно как работнику, так и работодателю. С даты его получения начинается трехдневный срок для изготовления справки. Если возникнут разногласия по этому поводу, то проще окажется доказать правоту.
Написать заявление о выдаче 2-НДФЛ при увольнении в 2023 году разрешается в произвольной форме, главное, чтобы были подпись заявителя и дата составления. Вот так выглядит примерный образец:
Генеральному директору ООО «PPT.ru»
Петрову П.П.
от экспедитора Савельева С.С.
Заявление
Прошу выдать мне справку о доходах и суммах НДФЛ за январь — март 2023 г.
25.04.2023 Савельев
Коды доходов и вычетов
Федеральная налоговая служба Приказом № ММВ-7-11/820 от 24.10.2017 утвердила целый ряд кодов доходов и вычетов, которые необходимо использовать при заполнении документа о доходах (бывшей 2-НДФЛ). Они необходимы для обозначения операций в документе.
Отдельные коды ФНС присвоила доходам граждан от операций с финансовыми инструментами: появился код инвестиционного вычета «619». Он соответствует сумме положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком по операциям на индивидуальном инвестиционном счете. Код дохода «дивиденды» не изменился, их по-прежнему обозначают 1010.
|
Вид дохода |
Код |
|---|---|
|
Заработная плата |
2000 |
|
Пособие по временной нетрудоспособности (по больничному) |
2300 |
|
Выплаты отпускных при оформлении ежегодного оплачиваемого отпуска |
2012 |
|
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск |
2013 |
|
Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, которая превышает трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для уволенных работников из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях |
2014 |
|
Премия |
2002 |
|
Суммы штрафов и неустойки, которые выплачивает организация на основании решения суда за несоблюдение требований потребителей в соответствии с законом № 2300-1 от 07.02.1992 |
2301 |
|
Сумма списанного безнадежного долга |
2611 |
|
Сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях |
3023 |
Налоговым агентам следует внимательно следить за верным указанием кодов налоговых вычетов. Например, стандартный вычет на ребенка обозначают кодом 126. Если ошибиться, то придется доказывать, что вычет предоставлен законно и его сумма не превышает предусмотренную Налоговым кодексом РФ. Если налоговый агент необоснованно увеличил сумму вычета, то тем самым он уменьшил сумму налога к уплате, фактически обманув бюджет. В этом случае его заставят не только вернуть разницу с учетом пени по нормам статьи 75 НК РФ, но и заплатить штраф в размере 20 % от этой суммы по статье 123 НК РФ.
Полный перечень кодов вычетов приведен в приложении к Приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.
Читайте также: как отразить больничный в справке 2-НДФЛ
Как выглядит справка в 2023 году
ФНС утвердила новую форма и правила заполнения 2-НДФЛ в 2023 году Приказом № ЕД-7-11/881@ от 29.09.2022, его применяют с отчетности за 1-й квартал 2023 г. Напоминаем, что для выдачи работникам действует не 2-НДФЛ, а справка о доходах и суммах налога. Ее форма ничем не отличается от упраздненной 2-НДФЛ.
Алгоритм заполнения документа:
- Указать период и дату выдачи справки о доходах.
- Вписать данные налогового агента (организации) — наименование, код ОКПО, ИНН, номер телефона, адрес.
- Отразить данные налогоплательщика — ФИО, ИНН, дату рождения, реквизиты и код документа, удостоверяющего личность, код статуса налогоплательщика.
- Привести действующую ставку налога — в примере стандартные 13 %.
- Привести в разделе 3 коды полученных налогоплательщиком доходов за каждый месяц (в примере зарплата — код 2000).
- Сообщить об использованных вычетах с указанием их кодов.
- Указать общие суммы выплат и удержанного налога.
Заверяет справку своей личной подписью тот бухгалтер, который ее составлял.
Может пригодиться: как получить справку о доходах через Госуслуги
Исправление ошибок
Если справочные документы в составе расчета 6-НДФЛ содержат ошибку, то налоговый агент оформляет уточненную форму. В поле «№» необходимо указать номер первоначальной справки (в которой была допущена ошибка). Дату оформления ставят текущую. В поле «Номер корректировки» надо указать код 01 или 02 и т. д. (в зависимости от того, какая по счету корректировка).
Если в справочном документе допущена ошибка, то сдается полная уточненная форма 6-НДФЛ, а не один лист. Если исправления вносятся только в расчет 6-НДФЛ, то подавать в составе корректировки справки по налогоплательщикам не требуется.
Подробнее: как заполнить форму 6-НДФЛ
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
Дидух Юлия
бухгалтер, юрист
В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года
Все статьи автора
2-НДФЛ за 2022 год — новая форма используется для отчета или нет? Ответим на этот вопрос в нашей статье. А также рассмотрим, что нужно учесть при работе с бланком, и приведем образец его заполнения.
Как изменился бланк 2-НДФЛ после обновления?
Основное изменение в форме 2-НДФЛ произошло с изданием приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, который с 2021 года отменил справку в качестве самостоятельного документа и сделал ее приложением к годовому расчету 6-НДФЛ. Эта же форма используется для отчетности за 2022 год в 2023 году.
Как и прежде, справки о доходах оформляются на двух бланках:
- Первый — используется для сдачи в ИФНС.
Он представляет собой приложение к расчету 6-НДФЛ. В самом начале документа приводятся данные о налогоплательщике — физлице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 — информация об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 — предоставленные агентом вычеты: стандартные, социальные и имущественные, в разделе 4 — информация о неудержанном налоге, а в приложении дается расшифровка доходов и вычетов по месяцам.
- Второй бланк выдается работнику, именуется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Он практически полностью повторяет прежний бланк и приведен в приложении № 4 приказа № ЕД-7-11/753@.
Порядок выдачи справки о доходах физлицам мы описывали в статье «Порядок выдачи справки 2-НДФЛ работнику».
Эти же формы используются в качестве сообщений о невозможности удержать НДФЛ (вместо 2-НДФЛ с признаком 2). Подробности и образец такого сообщения см. здесь.
Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
Справку о доходах и суммах НДФЛ нужно заполнить при составлении расчета за год. Рекомендуем делать это в такой последовательности:
общая часть;
разд. 1;
Приложение;
разд. 3;
разд. 2.;
разд. 4.
Построчный алгоритм заполнения см. в Готовом решении. Пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Обратите внимание на отражение в справке о доходах зарплаты за декабрь. Порядок зависит от того, когда ее выплатили. И для зарплаты за декабрь 2022 года он изменился.
Зачем нужна и как получить справку о доходах, мы писали здесь.
Порядок и сроки сдачи 2-НДФЛ в 2023 году
С 01.01.2023 сроки сдачи почти всей налоговой отчетности привязаны к 25-му числу. Коснулось это и годового расчета 6-НДФЛ, включающего справки о доходах. Новый срок для него установлен на 25 февраля.
В 2023 году 25 февраля — суббота. Поэтому сдать справки 2-НДФЛ в составе расчета 6-НДФЛ за 2022 год можно до 27.02.2023 включительно.
ВАЖНО! Срок на сообщение о неудержанном НДФЛ согласно п. 5 ст. 226 НК РФ в 2023 году остался прежним — до 1 марта. Но поскольку в налоговую сообщение сдается в виде приложения к 6-НДФЛ, крайний срок по факту получается 27.02.2023. Подача отдельного расчета с сообщениями о неудержанного налоге в другие сроки не предусмотрена.
Порядок сдачи сведений следующий: на бумаге можно сдать отчет только если численность персонала 10 человек и менее. Если в 2022 году работало более 10 человек, отчет примут только в электронном виде. Подача в бумажном варианте возможна лично, через представителя или по почте.
Нужно ли сдавать нулевую 2-НДФЛ, см. здесь.
Итоги
Для отчета за 2022 год справка 2-НДФЛ включается в состав расчета по форме 6-НДФЛ. Работникам предоставляется другая форма той же справки. Срок сдачи формы 2-НДФЛ в составе 6-НДФЛ за 2022 год — 27 февраля 2023 года.
Последний раз отчетность по форме 2-НДФЛ необходимо было составить за 2020 год и представить в налоговую до 1 марта 2021 года.
Форма 2-НДФЛ прекратила существование, вместо неё необходимо выдавать «Справку о доходах и суммах налога физического лица».
Ниже инструкция о том как ранее необходимо было заполнять форму 2-НДФЛ.
Содержание
- Кратко об основных изменениях
- Как заполнить новую 2-НДФЛ
- Заголовок
- Раздел 1
- Раздел 2
- Раздел 3
- Подтверждение достоверности и полноты сведений
- Приложение
- Пример заполнения 2-НДФЛ в 2021 году
- Таблица. Сведения о доходах и вычетах Иванова для заполнения 2-НДФЛ
- Скачать банк формы 2-НДФЛ и пример заполнения
Кратко об основных изменениях
Текущая форма включает два листа, в том числе Приложение. Напомним, раньше она состояла из одного листа. К слову, старая форма вовсе не исчезла — теперь она применяется для выдачи работникам организации. А вот в налоговый орган сдавать придется 2-НДФЛ на бланке от 2 октября 2018 года. Именно его и рассмотрим далее.
Также внесли изменения в порядок сдачи формы при реорганизации. «Исходная» компания должна сдать 2-НДФЛ до реорганизации. Если она этого не делает, то обязанность сдачи формы ложится на ее правопреемников. Бывает, что таковых несколько — в таком случае они должны выбрать одного правопреемника, ответственного за отчетность. Положение об этом необходимо включить в передаточный акт или разделительный баланс. Подобный порядок действует также в отношении формы 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль.
Прежде чем рассказать о новой форме, напомним основы. 2-НДФЛ составляется в отношении каждого физического лица, который работает в организации или у ИП, а также которому в отчетном периоде выплачивался доход в соответствии с договорами гражданско-правового характера. Основное назначение справки — подтвердить правильность расчета НДФЛ с доходов физических лиц, которым осуществляются выплаты. Налоговые агенты обязаны подать форму также и в том случае, если им не удалось произвести удержание НДФЛ.
Скачать новый бланк 2-НДФЛ в формате .PDF для ознакомления.
Заголовок
Вверху каждого листа справки проставляется ИНН и КПП налогового агента, а также указывается порядковый номер страницы.
В начале первого листа дается информация общего характера. Тут содержатся сведения:
- порядковый номер справки;
- за какой год она составляется;
- признак — цифровой код, означающий основание представления сведения о доходах:
- 1 — НДФЛ с доходов удержан;
- 2 — НДФЛ удержать не удалось;
- 3 — справка подана правопреемником, НДФЛ удержан;
- 4 — справка подана правопреемником, но НДФЛ не удержан.
- номер корректировки:
- 00 — если справка составляется первично;
- 01, 02, 03 и так далее — порядковый номер произведенной корректировки;
- 99 — если справка отменяет ранее представленную.
- код налогового органа, где первые две цифры — код региона, а последние — номер налоговой инспекции;
- наименование налогового агента — компании или ФИО предпринимателя;
- информация о реорганизации, если это актуально;
- код ОКТМО
- телефон для связи
Раздел 1
В первом разделе представляется информация о физическом лице:
- ИНН налогоплательщика.
Обратите внимание! Если ИНН неизвестен, поле можно не заполнять. При этом ИФНС не вправе отказать налоговому агенту в приеме 2-НДФЛ (письмо от 22 марта 2018 года № ГД-2-14/562@).
- Фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица, в отношении которого составляется справка.
- Статус налогоплательщика:
-
- 1 — налоговый резидент РФ
- 2 — налоговый нерезидент РФ
- 3 — высококвалифицированный специалист-нерезидент
- 4 — участник Госпрограммы по добровольному переселению в Россию соотечественников, нерезидент
- 5 — иностранец либо человек без гражданства, получивший статус беженца или временное убежище в РФ, нерезидент
- 6 — иностранец, работающий в России на основании патента
- Дата рождения.
- Код страны, гражданином которой является физическое лицо. Берется из Общероссийского классификатора стран мира. Код России — 643.
- Код вида документа. Он берется из Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Код паспорта — 21.
- Серия и номер удостоверяющего документа, чаще всего паспорта.
Раздел 2
Во втором разделе указываются итоговые данные по доходам и НДФЛ за отчетный период:
- общая сумма дохода физлица
- налоговая база
- ставка налога (обычно 13%)
Обратите внимание! Форма 2-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке, по которой доход налогоплательщика в течение года облагался НДФЛ.
- сумма фиксированных авансовых платежей
- сумма налога, которую налоговый агент:
- исчислил по данным своего учета
- удержал из дохода физического лица
- перечислил в бюджет
- удержал излишне или не смог удержать
Если налог не был удержан (признаки 2 и 4), особенности заполнения будут таковы:
- В строке «Сумма налога исчисленная» отражается сумма начисленного НДФЛ
- В строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумма налога, которая не была удержана
- В строках «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — прочерки
Как заполнять раздел при удержании НДФЛ, показано в примере в конце статьи.
Обратите внимание! В форме не должно быть пустых ячеек — все они должны быть заполнены. Если показателя нет или он короче отведенного поля, в пустых ячейках проставляются прочерки. Что касается отсутствия суммового показателя, то указывается ноль (пример — копейки).
Раздел 3
В третьем разделе необходимо указать информацию о вычетах НДФЛ — стандартных, социальных и имущественных. Работодатель делает вычеты (кроме стандартных) на основании уведомлений из ИФНС, которые предоставляет сотрудник.
В столбцах «Код вычета» указываются коды из Приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В поле «Сумма вычета» отражается сумма по указанному коду. В полях ниже нужно указать параметры налогового уведомления, на основе которого предоставляется вычет. Код вида уведомлений:
- 1 — имущественный вычет
- 2 — социальный вычет
- 3 — уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи
Также следует указать номер уведомления, его дату и код ИФНС, которая его выдала.
Если не хватает полей для предоставленных вычетов или было получено несколько уведомлений, то придется заполнить соответствующее количество листов формы. При этом в последующих листах Раздел 1 и Раздел 2 заполнять не нужно. Также в заголовке формы не нужно указывать ОКТМО и телефон, а при заполнении в связи с выдачей нескольких уведомлений — еще и наименование налогового агента. В Разделе 3 на дополнительных листах нужно заполнить такие поля:
- Если не хватило места для вычетов — «Код вычета», «Сумма вычета».
- Если было получено несколько уведомлений — «Код вида уведомлений», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление».
Если уведомления о налоговых вычетах нет, соответствующие поля заполняются прочерками.
Подтверждение достоверности и полноты сведений
Справку может подписать сам налогоплательщик (директор компании, предприниматель) либо его правопреемник, а также доверенное физическое лицо или представитель доверенного юридического лица. В зависимости от того, кто ставит подпись, необходимо указать код:
- 1 — документ подписал сам налоговый агент или правопреемник;
- 2 — это сделал законный представитель.
В следующих трех строках нужно указать фамилию, имя, отчество лица, которое осуществляет подпись справки. Если подписывает справку директор, а сдает в ИФНС бухгалтер, то указывать в этом разделе ФИО бухгалтера не нужно.
Если 2-НДФЛ подписывает доверенное лицо, в нижней строке первого листа нужно указать наименование и реквизиты доверенности.
Приложение
В новой форме 2-НДФЛ также дается информация о доходах и вычетах гражданина с разбивкой по месяцам. Отражаются эти данные в приложении. Здесь нужно указать сумму дохода и вычета (при наличии) за каждый месяц, а также соответствующий им код. При этом стандартные, социальные и имущественные вычеты не указываются.
Месяцы должны указываться в хронологическом порядке. Если в каком-то месяце были разные виды доходов, то его следует указать в нескольких строках (см. пример).
В столбце «Код дохода / Код вычета» нужно указать соответствующий код. Код вычета и его сумма указывается в том случае, если по соответствующему виду дохода предусмотрен вычет либо он подлежит налогообложению не в полном размере. Коды доходов и вычетов следует брать из указанного выше приказа № ММВ-7-11/387@.
Пример заполнения 2-НДФЛ в 2021 году
В молодой фирме ООО «Ромашка» одну из руководящих должностей занимает Иванов Иван Иванович, который одновременно является ее учредителем. Его оклад — 20 тыс. рублей. Помимо этого, в декабре Иванов получил дивиденды в сумме 50 тыс. рублей.
У гражданина Иванова есть ребенок в возрасте 6 лет. Таким образом, он вправе получить стандартный налоговый вычет НДФЛ в размере 1,4 тыс. рублей ежемесячно. Годовой доход Иванова с учетом выплаченных дивидендов составил менее 350 тыс. рублей, поэтому вычет ему предоставляется на протяжении всего года.
Вся информация, необходимая для заполнения в отношении Иванова формы 2-НДФЛ, представлена в следующей таблице.
Таблица. Сведения о доходах и вычетах Иванова для заполнения 2-НДФЛ
| Показатель | Значение |
| Зарплата ежемесячно (код дохода 2000) | 20 000 рублей |
| Дивиденды в декабре (код дохода 1010) | 50 000 рублей |
| Вычет НДФЛ на ребенка (код вычета 126) | 1 400 х 12 = 16 800 рублей |
| Общая сумма дохода | 20 000 х 12 + 50 000 = 290 000 рублей |
| Налоговая база | 290 000 — 16 800 = 273 200 рублей |
| Ставка налога (зарплата и дивиденды) | 13% |
| Начислено, удержано и перечислено в бюджет НДФЛ | 273 200 / 100 * 13 = 35 516 рублей |
Ниже представлено, как бухгалтер ООО «Ромашка» должен заполнить справку 2-НДФЛ на Иванова Ивана Ивановича (форма начала действовать в 2020 году).
Скачать банк формы 2-НДФЛ и пример заполнения
Скачать новый бланк 2-НДФЛ
Скачать пример заполнения 2-НДФЛ страница 1
Скачать пример заполнения 2-НДФЛ приложение
За 2018 год всем бухгалтерам предстоит сдавать новую форму 2-НДФЛ. Она утверждена Приказом ФНС от 2 октября 2018 года № ММВ-7-11/566@. Теперь форма будет не на одном листе, а на двух. Кроме того, добавилось новое приложение. И еще одно важное новшество. У справки 2-НДФЛ две формы: одна предназначена для сдачи в налоговую инспекцию, вторая, «облегченная», – для сотрудников. О том, как заполнить документ, читайте в материале, предоставленном «Расчету» редколлегией книги «Годовой отчет 2018», возглавляемой Владимиром Мещеряковым.
Бухгалтерия компании составляет справки 2-НДФЛ на каждого сотрудника, который работает в штате, и на каждого работника, которому был выплачен доход по гражданско-правовым договорам.
Если компания в 2018 году выплачивала работнику дивиденды, то и с этой с суммы нужно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов. И это не зависит от того, за какой период выплачены дивиденды. Для расчета налога нужно взять ту ставку, которая действует на момент выплаты, в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ.
Справку 2-НДФЛ нужно сдавать и том случае, если компания как налоговый агент не смогла удержать налог в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ.
|
01 |
Вебинар по схожей теме: Актуализация учетной политики организации на 2022 год |
С 2018 года вступило в действие правило сдачи отчетности по НДФЛ для реорганизуемых компаний. Если компания до завершения реорганизации не успела сдать сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль, отчетность в инспекцию должен представить правопреемник.
Когда правопреемников несколько, нужно определить компанию, которая будет назначена ответственной за отчетность. Этот нужно указать в передаточном акте или разделительном балансе в соответствии с пунктом 5 статьи 230 НК РФ.
Поле «Признак»
В форме справки в разделе, посвященном общей информации о плательщике и налоговом агенте, есть поле «Признак». Это поле как раз и показывает, по какому основанию представлены сведения о доходах:
- «1» нужно поставить, если сведения представлены с удержанием НДФЛ, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ;>
- «2» нужно поставить, если налоговый агент – компания не смогла удержать НДФЛ, в соответствии сведения с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ;
- «3» нужно поставить, если сведения представляет правопреемник, сведения представлены с удержанием НДФЛ с выплат работникам, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ;
- «4» нужно поставить, если сведения представляет правопреемник и НДФЛ не был удержан с выплат работникам, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.
Форма 2-НДФЛ состоит:
- из заголовка;
- раздела 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»;
- раздела 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
- раздела 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»;
- приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
Заголовок справки 2-НДФЛ
Это самая простая часть справки. Сначала нужно заполнить поля с основными регистрационными данными компании и указать период, за который сдается справка:
- ИНН и КПП компании;
- порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде;
- отчетный год;
- наименование компании-налогового агента;
- код реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной организации;
- код ОКТМО;
- телефон.
Если вы составляете корректирующую либо аннулирующую справку взамен ранее представленной, в поле «Номер корректировки» нужно указать соответствующий номер. В поле «Номер корректировки» нужно проставить:
- «00», если это первичная форма;
- «01», «02» и т. д, если это корректирующая справка, которая сдается взамен ранее представленной; нужно указать значение на единицу больше, чем указано в предыдущей справке;
- «99», если это аннулирующая справка, которая сдается взамен ранее представленной.
Раздел 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»
В этом разделе указываются данные о физическом лице.
ИНН физического лица
В поле «ИНН в стране гражданства» указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента. Если у работника нет ИНН, то это поле нужно оставить пустым. Отсутствие ИНН не является основанием для отказа в приеме справки. Такие разъяснения ФНС России дала в письме от 22 марта 2018 года № ГД-2-14/562@.
Фамилия, имя, отчество
Эту информацию нужно вписать без сокращений, как в паспорте.
Статус налогоплательщика
Нужно проставить цифру:
- «1», если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
- «2», если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
- «3», если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
- «4», если налогоплательщик – участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
- «5», если налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
- «6», если налогоплательщик – иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.
Дата рождения
Нужно указать число, порядковый номер месяца, год в формате последовательной записи данных арабскими цифрами.
Гражданство (код страны)
Здесь нужно вписать числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны можно проверить по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).
Код вида документа, удостоверяющего личность
Впишите в это поле соответствующий код.
Реквизиты документа, удостоверяющего личность
Обычно это паспорт. Нужно вписать серию и номер документа, знак «№» не проставляется.
Не забывайте, что за недостоверные сведения, направленные в налоговую инспекцию, предусмотрен штраф. Но если в справке 2-НДФЛ неправильно указаны только серия и номер паспорта и есть другие признаки, с помощью которых можно идентифицировать налогоплательщика, такие как фамилия, имя, отчество, оштрафовать вас не могут.
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»
В Разделе 2 отражаются данные о суммах начислений и удержаний налога, ставки налога и налоговая база.
Вот эти данные:
- ставка налога;
- общая сумма дохода;
- налоговая база;
- сумма налога исчисленная;
- сумма фиксированных авансовых платежей;
- сумма налога удержанная;
- сумма налога перечисленная;
- сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
- сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
Если заполняете формы 2-НДФЛ с признаком 2 или 4:
- в поле «Общая сумма дохода» нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в Приложении;
- в поле «Сумма налога исчисленная» нужно указать исчисленную, но не удержанную сумму налога;
- в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывайте нулевые показатели;
- в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно указать исчисленную сумму налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
Обратите внимание
Книга «Годовой отчет 2018» содержит всю актуальную информацию по подготовке годовой отчетности. Редакция собрала и актуализировала все изменения, без которых сдать готовой отчет невозможно!
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»
Здесь отражаются сведения о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, которые компания предоставила работникам. В поле «Код вычета» нужно указать соответствующий код.
В поле «Сумма вычета» указываются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном поле зависит от количества видов налоговых вычетов, которые были предоставлены налогоплательщику.
В поле «Код вида уведомления» нужно указывать:
- «1», если работник предоставил вам полученное им в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет;
- «2», если работник предоставил вам полученное им в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
- «3», если вы как компания – налоговый агент получили в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее ваше право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
Не забудьте также вписать в форму номер, дату уведомления и код налогового органа, выдавшего это уведомление.
Если вы получили несколько уведомлений, нужно заполнить несколько строк, вписать все полученные уведомления и их реквизиты (дату, номер и т. п.)
На следующих листах справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.,», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление».
Приложение
В Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» нужно указать сведения о доходах, начисленных и фактически полученных вашими работниками, как штатными, так и по ГПД, в денежной, натуральной формах, в виде материальной выгоды. Указывать нужно доходы по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов по каждой ставке налога.
Если заполняете справку с признаками 1 или 3, в Приложении нужно указать в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов работником.
Если заполняете справку с признаками 2 или 4, в Приложении нужно указать сумму фактически полученного дохода, с которой компания не смогла удержать НДФЛ.
Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в данном Приложении указывать не нужно.
На каждой странице справки нужно указать достоверность и полноту сведений:
- «1», если справку представляет налоговый агент;
- «2», если справку представляет уполномоченный представитель.
Правила оформления
Если какой-то показатель, предусмотренный в справке, отсутствует, то эту строку не заполняют. В пустых полях прочерк ставить нельзя. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
Все суммы, за исключением НДФЛ, отражают в рублях и копейках. Если копейки в тех или иных суммах отсутствуют, то в справке ставят два нуля. При этом величину налога на доходы, удержанного или подлежащего удержанию с работника, отражают в справке только в целых рублях. Если справка не поместилась на одной странице, необходимо заполнить нужное вам количество страниц. Обратите внимание: если в течение года физическому лицу были выплачены доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 1, 2 и 3, а также Приложение заполняются для каждой из ставок.
На второй и последующих страницах заполняются поля: «ИНН», «КПП», «Стр.,», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)» и необходимые для заполнения поля разделов.
По доходам, особенности налогообложения которых определяются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4 НК РФ, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указываются ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы указываются в соответствующих графах строками ниже.
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 2-НДФЛ
Работник АО «Актив» Иванов является одним из его учредителей. Иванову был установлен оклад 15 000 руб. (код дохода 2000).
Общая сумма заработной платы, начисленной Иванову за год, составила 180 000 руб. Помимо заработной платы, Иванов получил следующие доходы:
— в феврале – материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 3000 руб. (в справке не указывают, так как сумма меньше 4000 руб.);
— в апреле – материальную выгоду от приобретения у организации товаров по сниженным ценам в сумме 13 000 руб. (код дохода 2630);
— в мае, июне, июле – материальную выгоду по заемным средствам, полученным от организации, в сумме 800 руб. за каждый месяц (код дохода 2610). Общая сумма полученной материальной выгоды составила 2400 руб. (800 руб. × 3 мес.);
— в августе – ценный подарок стоимостью 3500 руб. (в справке не указывают, так как меньше 4000 руб.);
— в ноябре – материальную помощь в связи со смертью члена его семьи в сумме 7000 руб. (в справке не указывают);
— в декабре – дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные за девять месяцев прошедшего года (код дохода 1010).
Иванов имеет двух детей в возрасте четырех и восьми лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка.
В Приложении справки бухгалтер «Актива» укажет сумму доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, по их видам (заработная плата, материальная помощь и т. д.).
При этом полученные Ивановым суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, отражают по каждому месяцу текущего года.
В графе «Сумма дохода» отражают всю сумму дохода без налоговых вычетов.
В разделе 3 указывают суммы стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право Иванов.
Доход Иванова за 2018 год не превысит 350 000 руб. Поэтому он может пользоваться вычетом на двух детей (1400 руб./мес. на каждого ребенка) по декабрь включительно.
Сумма стандартных налоговых вычетов, на которые Иванов имеет право, составляет 16 800 руб. на каждого ребенка.
Таким образом, общая сумма доходов Иванова составит
15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 13 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 25 000 руб. = 218 000 руб.
Налоговая база составила
184 400 руб. = 193 000 руб. (зарплата) – 33 600 руб. (налоговые вычеты) + 25 000 руб. (дивиденды).
Сумма налога исчисленная и удержанная:
184 400 руб. × 13% = 23 972 руб.
Налог на доходы был перечислен в бюджет полностью.
Отдельно нужно заполнить разделы 1, 2, и Приложение для налоговой ставки 35%.
В Приложении указывают доходы, облагаемые по ставке 35%. Эти доходы отражают по каждому месяцу текущего года, в котором они были получены Ивановым.
Сумму всех доходов, отраженных в Приложении, указывают в разделе 2: 800 руб. + 800 руб. + 800 руб. = 2400 руб.
Исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога нужно указать также в разделе 2: 2400 руб. × 35% = 840 руб.
Узнайте больше актуальной информации в Системе Главбух
Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n168903